Бюджетирование деятельности промышленного предприятия

Актуальность темы Проблематика бюджетирования достаточно широко обсуждается в литературе. Можно отметить труды следующих ученых, использованные в настоящей курсовой работе: Д.В. Зайков [11], Г.А. Ткаченко [25], Е.Ю. Алексеева [4] и др. В настоящей работе рассмотрена деятельность промышленного предприятия ООО «Кемеровский машиностроительный завод» (ООО «Кеммаш») – производителя оборудования для горнодобывающей промышленности. Проблема, рассматриваемая в данной работе, заключается в том, что на сегодняшний день руководство исследуемой компании столкнулось с нехваткой или отсутствием объективной информации для принятия управленческих решений, поэтому зачастую приходится принимать решения интуитивно, не имея полной картины происходящего. Основные проблемы в компании: - большой объем «ручной» работы по составлению планового бюджета. Специалисты планово-экономического отдела выполняют эту работу в Excel. Компании необходимо выбрать современный инструмент автоматизации бюджетирования; - «план-факт анализ» и бюджетные отчеты формируются вручную с огромной задержкой по времени; - нет регламентирующих документов по бюджетированию и управленческому учету. Не решение отмеченной выше проблемы, по мнению руководства ООО «Кеммаш», увеличит риск срыва планов компании по расширению и модернизации производства. К тому же конкуренты стали активно внедрять системы бюджетирования, что позволяет им относительно быстро реализовывать крупномасштабные проекты по модернизации производства. Объект исследования: промышленное предприятие ООО «Кемеровский ма-шиностроительный завод» (г. Кемерово). Предмет исследования: проблематика совершенствования системы бюджетирования на промышленном предприятии ООО «Кемеровский машиностроительный завод». Цель работы: совершенствования системы бюджетирования на ООО «Кеме-ровский машиностроительный завод». Для достижения поставленной цели нужно решить следующие задачи: - систематизировать современные представления о бюджетировании в контексте управления предприятием; - систематизировать методологию бюджетирования; - дать организационно-экономическую характеристику предприятия ООО «Кеммаш» и обосновать необходимость в совершенствовании системы бюджетирования; - провести анализ финансового состояния; - провести стратегический анализ; - разработать рекомендации по совершенствованию системы бюджетирования на ООО «Кеммаш» и план их внедрения; - провести оценку экономической эффективности предложенных решений. Информационной базой для выполнения курсовой работы послужила финансовая отчетность и внутренние документы ООО «Кеммаш». При работе над курсовой работой использовались также авторефераты диссертаций, монографии, учебники, статьи периодической печати, материалы электронных публикаций. Использованные в работе методы исследования: - формализованные методы анализа внутренних документов компании; - социально-психологические методы (наблюдение, опрос, тестирование, ин-тервью); - методы анализа финансового состояния (оценка устойчивости, ликвидности и др.); - методы стратегического анализа (SWOT). Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. Работа изложена на 40 страницах машинописного текста, содержит 7 рисунков, 12 таблиц, 5 приложений.

Бюджетирование представляет собой не только инструмент финансового менеджмента, но и инструмент управления в целом. Грамотно организованное бюджетирование позволяет реализовать на предприятии все функции управления: планирование, анализ, учет, контроль, мотивацию и регулирование, представляя собой полноценный управленческий инструмент. Управление на основе бюджетирования дает четкое представление об изменениях, которые происходят в организации, позволяет выявить ключевые направления деятельности, её приоритеты. Руководство при формировании бюджетов должно стремиться к соблюдению принципов бюджетирования: единства, непрерывности, гибкости, адресности и др. Совершенствование системы бюджетирования – сложный, многоэтапный процесс. Основные методологические рекомендации: - создание рабочей группы и плана-гафика; - диагностика действующей системы бюджетирования; - разработка финансовой структуры; - связь бюджетирования со стратегическим управлением; - использование современных средств автоматизации бюджетирования. Дана организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Кеммаш» и обоснована необходимость в совершенствовании системы бюджетирования. ООО «Кеммаш» – один из крупнейших в регионе производителей оборудования для горнодобывающей промышленности. Система бюджетирования присутствует. Однако у неё есть недостатки. На сегодняшний день учет на «Кеммаш» не соответствует принципам оперативности («день-в-день»). Поэтому невозможно принимать верные ключевые для бизнеса решения. Руководство ООО «Кеммаш» все чаще сталкивается с проблемой нехватки, отсутствия или несвоевременности получения объективной информации для принятия управленческих решений, поэтому зачастую приходится принимать решения интуитивно, не имея полной картины происходящего. Высший менеджмент нуждается в таком инструменте, который бы дал полную картину финансово-хозяйственной деятельности бизнеса в любой момент времени, то есть как текущее положение дел, так и план развития на какой-либо промежуток времени, а также финансовые результаты. Компания растет и уже сегодня руководителю требуется видеть, сколько понадобится денег на определенный период и для чего, а также получать информацию о том, сколько организация получит денежных средств и от кого. Иногда в компании получаются кассовые разрывы, которые можно было бы предвидеть и принять соответствующие меры в случае использования системы бюджетирования. Так как, составив бюджет, руководитель имеет возможность уже сейчас, до начала отчетного периода, принять решение, за счет чего покрывать складывающийся дефицит: поставить задачи по сокращению дебиторской задолженности, увеличению кредиторской, обратиться в банк за кредитом или проанализировать затратные статьи бюджета и постараться урезать их. Порой возникают ситуации неожиданной нехватки средств. Отмечается большой объем «ручной» работы по составлению планового бюджета. Специалисты планово-экономического отдела выполняют эту работу в Excel. По опыту других предприятий, внедривших автоматизацию бюджетирования, можно сказать, что успешная автоматизация существенно облегчит процесс формирования бюджетов, упрощает текущий контроль и позволяет построить удобную базу, требуемую для расширенного ретроспективного анализа. Компании ООО «Кеммаш» необходимо выбрать современный инструмент автоматизации бюджетирования. Отсутствуют регламентирующие документы по бюджетированию и управленческому учету. Между тем, как известно, успешность организации бюджетирования на предприятиях определяется, прежде всего, существующей внутренней нормативной базой, устанавливающей порядок учета. Отсутствие утвержденных внутренних норм и правил бюджетирования порождают множество проблем: - несвоевременность предоставление информации по «план-факт» анализу (подразделения зачастую передают информацию с задержкой и тратится время на её обработку в «ручном» режиме); - неполнота информации; - отсутствие дисциплины (четкой ответственности, кто отвечает за какие расчеты); - нет единых форм представления информации и др. Проведенный анализ финансового состояния ООО «Кеммаш» свидетельствует о низкой эффективности хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия. Оценка показателей ликвидности, финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия и их динамика свидетельствуют о плохой кредитоспособности предприятия и его непривлекательности для инвесторов. Компания «Кеммаш» имеет отрицательную тенденцию своей хозяйственной деятельности и высокую зависимость от заемных средств. Поэтому компании необходимо принять меры по реабилитации. Проведен стратегический анализ в формате SWOT. Определены возможности, угрозы, сильные и слабые стороны. Сопоставляя факторы с помощью перекрестного SWOT-анализа, сформулированы основные направления совершенствования системы бюджетирования ООО «Кеммаш»: - разработать и утвердить финансовую структуру. Делегировать финансовому директору обязанности ответственного за стратегию и бюджетирование; - ввести внутренние стандарты и регламенты бюджетирования; - выбрать инструмент автоматизации бюджетирования; - ввести учет лимитирующих факторов при составлении бюджетов. Практическая значимость работы заключается в том, что Разработаны рекомендации по совершенствованию системы бюджетирования на ООО «Кеммаш» и план их внедрения. Разработан проект Положения о бюджетировании (Приложе- ние Г). В соответствии со сформированными рекомендациями составлен план их реализации в формате диаграммы Ганта и матрицы ответственности. План рассчитан на 12 месяцев. Проведена оценка экономической эффективности и рисков предложенных решений: срок реализации – 8 кварталов; ROI = 368 %; NPV = 67532 тыс. р.; дисконтированный срок окупаемости – 3,5 кварталов; IRR = 49 %. Научная значимость заключается в систематизации методологических подходов к бюджетированию на промышленном предприятии. Таким образом, цель работы выполнена, задачи решены.

1. Абдукаримов И.Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности): учеб. пособие. М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. – 320 c. 2. Абдурахманова К. М. Организационно-методические основы формирования системы бюджетирования на промышленных предприятиях: Автореф. дис. ... канд. эконом. наук. – Махачкала, 2007. – 19 с. 3. Аввакумов В. Г. Алгоритм синтеза матрицы Т. Саати для сравнения факторов нечисловой природы / В. Г. Аввакумов, М. В. Макурина // Сибирский торгово-экономический журнал. – 2010, № 11. 4. Алексеева Е. Ю. Совершенствование управления предприятиями машиностроения на основе бюджетирования: Автореф. дис. ... канд. эконом. наук. – Оренбург, 2013. – 24 с. 5. Бурякoвский В. В. Финансы предприятий: учебник. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 354 с. 6. Виханский О. С. Менеджмент: человек, стратегия, организация, процесс / О. С. Виханский, А. И. Наумов. – М.: Гардарики, 2014. – 374 с. 7. Волокитина Т. М. Формирование стратегически ориентированной сис-темы бюджетирования // Вестник Воронежского института экономики и социального управления; Воронеж. – 2016, №2. – С. 29-33. 8. ГОСТ Р 54869-2011 «Проектный менеджмент. Требования к управлению проектом». – М.: Стандартинформ, 2011. – 14 с. 9. Добровольский Е. Бюджетирование шаг за шагом / Е. Добровольский, Б. Карабанов, П. Боровков и др. – СПб: Питер, 2008. – 448 с. 10. Зaдoрoжнaя A. Н. Финансы организации (предприятия) / A.Н. Зaдoрoжнaя. – М.: Московский институт экономики, менеджмента и права, 2009. – 258 с. 11. Зайков Д. В. Управление промышленным предприятием на основе адаптивного бюджетирования: Автореф. дис. ... канд. эконом. наук. – Старый Оскол, 2011. – 24 с. 12. Знаменский В. В. Кризисы, антикризисное управление, генезис антикризисного управления // Управление риском. – 2014, № 1(69). – С. 31-40. 13. Камнев И. М. Методы обоснования ставки дисконтирования [Текст] / И. М. Камнев, А. Ю. Жулина // Проблемы учета и финансов. – 2012, № 2(6). – С. 30-35. 14. Карпов А. Автоматизация бюджетирования (новый подход). – [Элек-тронный ресурс]. – URL: http://bud-tech.ru/budgeting_it.html (дата обращения 10.01.2018). 15. Кеммаш. Официальный сайт. – [Электронный ресурс]. – URL: http://kemmash.ru/ / (дата обращения 20.01.2018). 16. Киричeнкo Т. В. Финансовый менеджмент: Учебник / Т.В. Киричeнкo. – Дaшкoв и Кo, 2010. – 484 с. 17. Николова Л. В. Финансирование и управление инвестиционными про-граммами: Учеб. пособие / Л. В. Николова. – СПб.: Изд-во СПбГПУ, 2014. – 114 с. 18. Пестравкин А. А. Бюджетирование в системе стратегического управления финансами промышленного предприятия: Автореф. дис. ... канд. эконом. наук. – М., 2013. – 24 с. 19. Подходы к выбору ставки дисконтирования. – [Электронный ресурс]. URL: http://niu.ranepa.ru/wp-content/uploads/2012/07/stavkDiskont.pdf (дата обращения 20.01.2018). 20. Попов A. A. Бюджетирование как инструмент финансового планирования. [Электронный ресурс]. – URL: http://school.perm.ru/library/tales/finances/budget/ (дата обращения 10.01.2018). 21. Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов // Министерство экономического развития Российской Федерации. – 306 с. 22. Системы автоматизации управленческого учета и бюджетирования: обзор лучших решений для предприятий. – [Электронный ресурс]. – URL: https://www.kp.ru/guide/bjudzhetirovanie-na-predprijatii.html (дата обращения 10.01.2018). 23. Тамадаева М. А. Принципы эффективного бюджетирования промыш-ленных предприятий // Новая наука: проблемы и перспективы. – 2016, №2-2(61). – С. 113-116. 24. Ташмамбетов А. О. Внутрифирменное бюджетирование как один из механизмов повышения конкурентоспособности промышленного предприятия // Известия вузов Кыргызстана. – 2016, №3. – С. 37-40. 25. Ткаченко Г. А. Система бюджетирования как инструмент устойчивого развития промышленного предприятия: Автореф. дис. ... канд. эконом. наук. – Белгород, 2013. – 24 с. 26. Управление финансами: бизнес-курс MBA: учебник / под ред. Дж. Л. Ливингстона, Т. Гроссмана; пер. с англ. – 3е изд. – М.: Изд-во «Омега-Л», 2008. – 837 с. 27. Усова А. В. Оптимизация системы бюджетного планирования промышленного предприятия / А. В. Усова, В. А. Неробова // Журнал «Экономика и управление в XXI веке: наука и практика. – 2016, № 3. – С. 153-160. 28. Федеральная служба государственной статистики. – [Электронный ре-сурс]. URL: http://www.gks.ru/ (дата обращения 20.07.2017). 29. Федотенко Д. Бюджетирование как способ ведения бизнеса и его авто-матизация / Д. Федотенко, В. Севриновский. – [Электронный ресурс]. – URL: http://www.bankmib.ru/2002 (дата обращения 10.01.2018). 30. Финансы организаций (предприятий): Учебник для ВУЗов; под ред. проф. Кoлчинoй Н.В., М.: ЮНИТИ, 2007. – 383 с. 31. Creative Problem Solving Techniques: The Handbook of New Ideas for Business /James M. Higgins. p. cm. New Management Publishing Company, Inc. 400 North New York Avenue, Suite 215 Winter Park, Florida 32789 Copyright © 1994 James M. Higgins.