Бухгалтерский учет расчетов организации и анализ её платежеспособности

Любые организации, не зависимо от сферы деятельности и формы собственности, сталкиваются с процессом взаиморасчётов. Ежедневно организации осуществляют разнообразные факты хозяйственной жизни, расчётных отношения, выступают и в качестве должников, и как кредиторы, что, в свою очередь, вызывает создание долговых обязательств между организацией и контрагентами. В настоящее время большое внимание уделяется бухгалтерскому учёту расчётов. Оборот хозяйственных процессов приводит к непрерывному возникновению различных расчётов: расчёты с поставщиками и подрядчиками, расчёты с покупателями и заказчиками, расчёты с бюджетом и внебюджетными фондами и т.д.. Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что в условиях современной действительности, когда экономическое положение в стране является нестабильным, а рынок товаров и услуг терпит потери, корректный, достоверный и своевременный учёт расчётов является важнейшим показателем хозяйственной деятельности организации. Проблематика учёта и анализа расчётов с разными контрагентами актуальна для каждого юридического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью. Целью данной работы является изучение теоретических и практических вопросов бухгалтерского учёта расчётов, его влияние на финансовое состояние предприятия. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: - изучить теоретические основы по ведению расчётов организации; - проанализировать нормативное регулирование расчётов, порядок отражения расчётных операций; - исследовать показатели платежеспособности организации; - ознакомиться с видами и масштабами деятельности объекта исследования; - проанализировать технико-экономические показатели деятельности исследуемой организации; - рассмотреть и проанализировать документальное оформление и организацию бухгалтерского учёта расчётов исследуемого объекта; - провести анализ платёжеспособности объекта исследования. Объектом исследования выступает организация Общество с ограниченной ответственностью «НКГ». Предметом исследования – расчеты организации. В процессе написания работы применялись общенаучные методы познания экономических явлений и процессов: анализ и синтез, логический, моделирование, комплексные и системный подходы, классификация, группировки и др. Теоретическая и методологическая основа исследования. В процессе исследования теоретической и методических основ были изучены методические материалы, специальная литература, результаты исследований фундаментальных и прикладных научных работ отечественных и зарубежных авторов, материалы научных и научно–практических конференций по вопросам экономического анализа. Теоретическая значимость исследования заключается в обобщении и сравнении теоретического материала по теме выпускной работы. Практическая значимость состоит в том, что основные выводы и рекомендации, полученные по результатам исследования, могут быть использованы в практической деятельности. Информационной базой для написания работы послужили действующие нормативно-законодательные документы, регулирующие бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации; труды ведущих ученых в области бухгалтерского учета, материалы периодических изданий, справочно-правовых систем «КонсультантПлюс» и «Гарант», учетные регистры и бухгалтерская отчетность ООО «НКГ». Структура работы определена целью и поставленными задачами. Работа выполнена на 51 страницах машинописного текста, состоит из введения, в котором определены цели и задачи работы, двух разделов и заключения В первой главе рассматриваются теоретические основы бухгалтерского учёта расчётов организации и анализ её платежеспособности. Вторая глава носит практический характер. В ней рассмотрена действующая практика документального оформления и бухгалтерского учёта расчётов на примере ООО «НКГ». В данной главе дана организационно-экономическая характеристика ООО «НКГ», рассмотрены синтетический и аналитический учет расчётных операций, проведен анализ платежеспособности ООО «НКГ». В заключении сделаны общие выводы по проведенной работе.

В первой главе бакалаврской работы исследованы теоретические основы расчётов организации, а также анализа ликвидности и платежеспособности организации. Ликвидность организации определяется наличием у нее ликвидных средств. К наиболее ликвидным активам относятся денежные средства в кассе на расчетном счете в банке, а также легкореализуемые элементы оборотных ресурсов. Ликвидность отражает способность организации в любое время производить необходимые расходы. Термины «платежеспособность» и «ликвидность» достаточно близкие, но второе наиболее емкое. От степени ликвидности баланса и организации зависит платежеспособность. Тем не менее, ликвидность представляет как текущее состояние расчетов, так и перспективные возможности. Так, хозяйствующий субъект может быть платежеспособным на конкретную дату, но не иметь благоприятные возможности в перспективе, и наоборот. Ликвидность актива – это его способность трансформироваться в денежные средства. Говоря о ликвидности организации, имеют в виду наличие у нее оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств, хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами. Платежеспособность – это наличие у организации денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Низкая платежеспособность может являться как временной, так и длительной, вызванной: - недостаточностью финансовых ресурсов; - невыполнением плана продажи продукции; - нерациональной структурой оборотных средств; - несвоевременным поступлением платежей от дебиторов и др. Анализ ликвидности и платежеспособности необходим каждому предприятию, поскольку его дальнейшее развитие неразрывно связано с его доходностью, со способностью поддерживать свою платежеспособность. Так, имея данную информацию, руководители имею возможность предупредить неблагоприятные факторы и явления. Анализ показателей ликвидности и платежеспособности позволяет оценить финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной перспективы: может ли оно своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами Во второй главе бакалаврской работы дана технико-экономическая характеристика ООО «НКГ» и проведен анализ ликвидности и платежеспособности организации. Общество с ограниченной ответственностью «НКГ» создано на основании Учредительного договора и действует на основании Устава и в соответствии с законодательством РФ. Основным видом деятельности общества является аренда имущества. Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «НКГ» свидетельствует, что выручка в 2017 г. по сравнению с 2016 г. увеличилась на 25,35%. Себестоимость продаж также выросла за рассматриваемый период на 24,54% из-за повышения цен на приобретаемые материалы. Прибыль от продаж и чистая прибыль увеличились в 2017 г. по сравнению с 2016 г. на 36,67% и 31,75% соответственно. Рентабельность продаж по прибыли от продаж увеличилась на 0,11 % . Проведенный анализ показал, что за 2015-2017 гг. в ООО «НКГ» баланс не является абсолютно ликвидным. По результатам анализа, видно, что коэффициент абсолютной ликвидности в 2016 г. по сравнению с 2015 г. вырос на 0,015, а в 2017 г. по сравнению с 2016 г. на 0,225, что превышает нормативное значение (≥ 0,2) и характеризуется положительной динамикой. Коэффициент критической ликвидности имеет тенденцию к росту, так его значение составило в 2015 г. 0,227, в 2016 г. 0,236, а в 2017 г. 0,554, однако нормативного значения (≥ 0,8-1) не достигает. Коэффициент текущей ликвидности намного ниже рекомендуемого (≥ 1), но в динамике его значение растет: в 2016 г. по сравнению с 2015 г. на 0,019, в 2017 г. по сравнению с 2016 г. на 0,427. Коэффициент общей платежеспособности также характеризуется положительной динамикой. В 2016 г. его значение выросло и составило 0,427, но все же низе нормативного. С целью комплексной оценки ликвидности и платежеспособности организации проведен анализ финансовой устойчивости. Коэффициент финансовой автономии в 2016 г. по сравнению с 2015 г. увеличился на 0,059 пункта, а в 2017 г. по сравнению с 2016 г. сократился на 0,113 пункта. Коэффициент финансовой зависимости наоборот в 2016 г. по сравнении с 2015 г. сократился на 0,059 пункта, а в 2017 г. по сравнению с 2016 г. увеличился на 0,113. Это связано с приобретением долгосрочных кредитов и ростом кредиторской задолженности. Коэффициент текущей задолженности в 2017 г. составил 0,422, что на 0,029 пункта больше, чем в 2016 г. Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом в 2017 г. по сравнению с 2016 г. снизился на 0,570 пункта. Но все же данный показатель является достаточно высоким. Он свидетельствует о том, что предприятие способно покрыть долги собственным капиталом на 97,7%. Анализ ликвидности и платежеспособности показал, что у предприятия отдельные показатели ликвидности не достигают нормативного значения. Несмотря на то что в организации имеет достаточно высокий собственный капитал, с целью поддержания ликвидности и платежеспособности необходимо оптимизировать структуру финансовых ресурсов. Для того чтобы улучшить свою платежеспособность ООО «НКГ» организации надо: - увеличить оборотные активы; -уменьшить внеоборотные активы; - увеличить собственный капитал. Устранить неплатежеспособность организации обеспечивая: - уменьшение размера текущих и внутренних финансовых обязательств предприятии в краткосрочном периоде, принятием на себя меньших по объему новых обязательств; - увеличивая суммы денежных средств, обеспечивающих погашение просроченных и исполнение срочных обязательств. Исполнение всех вышеперечисленных мероприятий позволит повысить платежеспособность предприятия и ликвидность баланса.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 27.03.2017) // КонсультантПлюс : [сайт справочной системы] - Режим доступа: http://www.consultant.ru 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) // КонсультантПлюс : [сайт справочной системы] - Режим доступа: http://www.consultant.ru 3. О бухгалтерском учете : Федеральный закон от 06.12.2011 N 402- ФЗ (ред. от 23.05.2016) // КонсультантПлюс : [сайт справочной системы] - Режим доступа: http://www.consultant.ru 4. Об обществах с ограниченной ответственностью : Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 03.07.2017) // КонсультантПлюс : [сайт справочной системы] - Режим доступа: http://www.consultant.ru 5. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации : Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 29.03.2017) // КонсультантПлюс : [сайт справочной системы] - Режим доступа: http://www.consultant.ru 6. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») [Электронный ресурс] / Правовая система «Консультант Плюс». – Режим доступа: URL: http://consultant.ru 7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), (утверждено приказом Минфина России от 6.05.1999 г. №32н. [Электронный ресурс]// СПС «КонсультантПлюс» - режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения 26.03.2018). 8. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 : Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) // КонсультантПлюс : [сайт справочной системы] - Режим доступа: http://www.consultant.ru 9. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) : Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) // КонсультантПлюс : [сайт справочной системы] - Режим доступа: http://www.consultant.ru 10.Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 : Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. от 06.04.2015) // КонсультантПлюс : [сайт справочной системы] 11. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению : Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) // КонсультантПлюс : [сайт справочной системы] - Режим доступа: http://www.consultant.ru 12. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств : Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) // КонсультантПлюс : [сайт справочной системы] - Режим доступа: http://www.consultant.ru 13.Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощённом порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» . [Электронный ресурс]// СПС «Гарант» - режим доступа: http://base.garant.ru/70664762/ 14.Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.04.2014 N 32079) // КонсультантПлюс : [сайт справочной системы] 15..Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» // КонсультантПлюс : [сайт справочной системы] 16. «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств» (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 06.11.2015) (Зарегистрировано в Минюсте России 22.06.2012 N 24667) // КонсультантПлюс : [сайт справочной системы 17. Алексеева Г.И., Богомолец С.Р., Алавердова Т.П. Бухгалтерский учет: Учебник / М.: МФПУ Синергия, 2014. - 720 с 18. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета. 5-е издание. Учебник/ Бабаев Ю.А., Петров А.М. – М.: Проспект, 2014. - 424 с. 19. Безруких П.С. Бухгалтерское дело: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (080109) / Безруких П.С., Комиссарова И.П. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2015.- 271. 20. Донцова, Л.В. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности [Текст]: практикум / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – 5-е изд., перераб. и доп. М.: Дело и сервис, 2015. – 160 с. 21. Ефимова О.В. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / Ефимова О. В. [и др.] – М.: Издательство «Омега-Л», 2013. – 388 с. 22.Захарова, Ю. Н. Платежеспособность предприятия, ее анализ и пути укрепления // Инфраструктурные отрасли экономики: проблемы и перспективы развития. 2013. №1 С.335–338. 23. Камысовская С.В. Бухгалтерская финансовая отчетность : формирование и анализ показателей: учеб. пособие / С.В. Камысовская, Т.В. Захарова. – М. : Форум : НИЦ ИНФРА-М, 2014. – 432 с. 24.Керимов, В.Э. Бухгалтерский учет [Электронный ресурс]: учебник для бакалавров/ Керимов В.Э.- Электрон. текстовые данные.- М.: Дашков и К, 2015.- 583 c. 25.Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет/ Н. П. Кондраков. - М., 2014. – 717 с. 26..Луговой, В.А. Организация бухгалтерского учета и отчетность/ В. А. Луговой. - М., 2014. – 247 с 27.Мирошкина, Д. Н. Бухгалтерский учет и аудит расчетов с покупателями и заказчиками [Электронный ресурс]/ Д.Н. Мирошкина // Электронный журнал «Знаниум»/ Инфра-М.-М., 2014 28. Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учебник / В.Ф. Палий. – 6-e изд., испр. и доп. – М. : НИЦ Инфра-М, 2013. – 506 с. 29.. Петров А.М. Финансовый учет и отчетность : учебник / А.М. Петров, Л.А. Мельникова, И.А. Савин ; Под ред. А.М. Петрова. – М. : Вузовский учебник : НИЦ ИНФРА-М, 2015. – 464 с. 30. Пономаренко П.Г. Бухгалтерский учет, анализ и аудит [Электронный ресурс] : учеб. пособие / П. Г. Пономаренко [и др.] ; под общ. ред. П.Г. Пономаренко. – 3-е изд., испр. – Минск : Выш. шк., 2012. – 558 с. 31.Потапова, Е.А. Бухгалтерский учет. Конспект лекций [Текст]: учебное пособие. – 2-е изд. – М.: Проспект, 2015. – 128 с. 32.Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия/ Г. В. Савицкая. - Мн. Новое знание, 2015. – 620 с 33. Сериков С. Г. Теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью. // Экономика и социум. 2017. № 1. с. 586-590. 34.Сизенко Д.А. Анализ показателей ликвидности и платежеспособности позволяет спрогнозировать финансовую стратегию компании / Д.А. Сизенко // Российский налоговый курьер. – 2013. – № 19. – С. 50–56 35. Стащук, Е.В. Платежеспособность и ликвидность: основные составляющие финансового состояния субъекта предпринимательства / Стащук Е.В., Фрасолович Р.Э. // Региональная экономика и управление. – 2015. - №2.- С. 141-143 36. Сурикова Е.А., Раздерищенко И.Н. Дебиторская задолженность: сущность, анализ, управление.// Новый взгляд. Международный научный вестник. 2014. № 4. С. 231-240 37.Фомин В.П. Формирование и анализ показателей финансового состояния организации / В.П. Фомин, Ю.А. Татаровский // Международный бухгалтерский учет. – 2014. – № 6. – С. 30–38 38.Чеглакова, С.Г. Бухгалтерский учет и анализ [Текст]: учебное пособие / С.Г. Чеглакова, О.В. Киселева, О.В. Скрипкина, Ю.Н. Прудников. – М.: Дело и Сервис, 2015. – 448 с. 39.Чеботарева М. С. Анализ и оценка ликвидности баланса и платежеспособности предприятия (на примере ОАО Молочного комбината «Воронежского») / М. С. Чеботарева // Молодой ученый. — 2013. — №4. — С. 184-186. 40.Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа/ А. Д. Шеремет. - М.: Инфра-М, 2015. – 384 с