Аудиторская проверка операций принятия к учету сырья и материалов

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что материальные средства являются одним из важнейших факторов обеспечения постоянства и непрерывности воспроизводства. Это важная роль, которую играют все составляющие совокупного материального запаса, в том числе товарно-материальные запасы предприятий. Материальные активы как экономическая категория играют важную роль в сферах производства и обращения продукции, поскольку задача любой экономической системы состоит в том, чтобы удовлетворить все необходимые потребности, как отдельного человека, так и общества в целом, что связано с определенными тратами ресурсов. Однако проблемы экономического развития тесно связаны со следующими экономическими аксиомами: потребности общества безграничны, ресурсы имеют свои ограничения. Ограниченность ресурсов приводит к необходимости делать определенный выбор при производстве продукции с учетом факторов производства и возможностей их альтернативного использования. Целью данного проекта является аудиторская проверка операций принятия к учету сырья и материалов. При этом можно выделить следующие основные задачи: - рассмотреть экономическую сущность сырья и материалов и основные проблемы по формированию отчетной информации о состоянии и движении данного объекта; - описать нормативное регулирование операций принятия к учету сырья и материалов; - изучить нормативное регулирование аудита принятия к учету сырья и материалов; - рассмотреть основные экономические показатели производственно-финансовой деятельности исследуемой организации; - провести анализ состояния и использования сырья и материалов на предприятии; - описать организация учетной и контрольной деятельности исследуемого предприятия; - рассмотреть тестирование аудиторской организации, аудитора на предмет независимости; - изучить существенность в аудите, произвести расчет уровня существенности; - проанализировать система рисков аудита, произвести расчет уровней риска в аудите - рассмотреть тестирование непрерывности деятельности аудируемой организации; - описать выборку в аудите. Расчет объема выборочных совокупностей - составить общий план аудита; - составить стратегия аудита выбранного объекта; - провести аудит системы внутреннего контроля; - изучить аудиторские процедуры по существу; - рассмотреть влияние установленных ошибок на возникновение угроз деятельности аудируемого лица; - произвести расчет рисков деятельности в результате реализации угроз. Объектом данного исследования выступают сырье и материалы. Предметом - аудиторская проверка операций принятия к учету сырья и материалов. Предприятие, на материалах которого выполнена курсовая работа ООО «ТрансРесурс». В исследовании использовались общенаучные методы, такие как анализ, синтез. Теоретическое значение данного проекта заключается в изучение особенностей аудита операций принятия к учету сырья и материалов. Методологической основой исследований являются нормативные и законодательные акты, данные Росстата, исследования ученых и специалистов по теме курсового проекта, в том числе таких как: П.Г. Пономаренко, А.В. Медведев, А.Н. Трофимова и др. Проект состоит из введения, основной части, заключения, списка литературы. Курсовой проект включает 53 страницы, 2 рисунка, 7 таблиц, 35 источников, 4 приложения.

В ходе выполнения данной работы была поставлена следующая цель: аудиторская проверка операций принятия к учету сырья и материалов. Для достижения данной цели были решены следующие основные задачи: - рассмотрена экономическая сущность сырья и материалов и основные проблемы по формированию отчетной информации о состоянии и движении данного объекта; - описано нормативное регулирование операций принятия к учету сырья и материалов; - изучено нормативное регулирование аудита принятия к учету сырья и материалов; - рассмотрены основные экономические показатели производственно-финансовой деятельности исследуемой организации; - проведен анализ состояния и использования сырья и материалов на предприятии; - описана организация учетной и контрольной деятельности исследуемого предприятия; - рассмотрено тестирование аудиторской организации, аудитора на предмет независимости; - изучена существенность в аудите, произвести расчет уровня существенности; - проанализирована система рисков аудита, произвести расчет уровней риска в аудите - рассмотрено тестирование непрерывности деятельности аудируемой организации; - описана выборка в аудите. Расчет объема выборочных совокупностей - составлен общий план аудита; - составлена стратегия аудита выбранного объекта; - проведен аудит системы внутреннего контроля; - изучены аудиторские процедуры по существу; - рассмотрено влияние установленных ошибок на возникновение угроз деятельности аудируемого лица; - произведен расчет рисков деятельности в результате реализации угроз. По результатам выполнения данной работы можно сделать следующие выводы: Ключевой задачей аудита операций принятия к учету сырья и материалов является подтверждение корректности отражения данных операций в бухгалтерском учете и отчетности. Аудит операций принятия к учету сырья и материалов представляет собой перечень процедур, которые необходимо провести аудитору, чтобы убедиться в корректности отражения фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете и отчетности предприятия. Среди документов, анализируемых аудитором на данном участке учета, можно перечислить: - договоры поставок продукции и оказания услуг; - выписки из банков по проведенным платежам, содержащие даты и наименования контрагентов; - акты сверки операций принятия к учету сырья и материалов; - книга продаж и регистр счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Важной процедурой при аудите расчетов с покупателями является проверка корректности списания готовой продукции на реализацию, а также формирования себестоимости реализованной продукции, поэтому в ходе проверки по данной процедуре входят справки по закрытию счетов себестоимости, счетов коммерческих и прочих расходов. Процедуры проверки также направлены на: - проверку корректности сумм предоплаты по заключенным с покупателями и заказчиками договорам; - проверку корректности исчисления НДС, в частности по полученным авансам; - проверку корректности исчисления налога на прибыль при продаже продукции ниже себестоимости; - проверку списанных безнадежных долгов; - проверку сумм полученных авансов. Расчеты с покупателями и заказчиками имеют ряд различий. При расчетах с покупателями предметом договора выступает товар, соответственно, аудитор для проверки корректности сумм расчетов опирается на договоры купли-продажи или поставки. Расчеты с заказчиками отражают расчеты по выполнению работ, которые могут производиться этапами. В данном случае аудитор работает с договорами подряда, возмездного оказания услуг, выполнения НИОКР. Особое внимание уделяется проверке просроченной задолженности и суммам списанных безнадежных долгов. Аудитору необходимо установить причины, которые привели к появлению подобной задолженности, а также сформировать представление о тех мерах, которые были предприняты для её взыскания. В то же время, если дебиторская задолженность имеет все признаки для классификации в разряд безнадежной, под нее должен быть создан резерв, что также проходит проверку аудитором. Наличие операций принятия к учету сырья и материалов покупателей и заказчиков проверяется путем направления запросов данным контрагентам. Выборка покупателей и заказчиков, у которых будет запрашиваться подтверждение балансов расчетов, осуществляется следующим образом: оценивается баланс счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в разрезе по контрагентам, идентифицируются все кредитовые остатки, которые являются материальными (необходимо обсудить с руководством предприятия причины), и в случае их материальности осуществляется выборка контрагентов для проверки. Выбранным контрагентам направляются запросы для подтверждения сумм задолженности. Если ответа не поступило, применяются альтернативные процедуры. Расхождения в суммах поставщика и покупателя возможны из-за временных разниц в признании операций принятия к учету сырья и материалов. Например, поставщик считает, что дебиторская задолженность возникает в момент отгрузки товара, а покупатель – в момент получения, и время в пути в таком случае будет временной разницей, которая не считается ошибкой. Ошибки могут возникать из-за: - несуществующей продажи; - отгрузки товаров другому покупателю; - отнесения платежа к другому контрагенту; - применения неправильных цены или количества товара. Объектом исследования была организация ООО «ТрансРесурс» . Проведя исследование в компании ООО «ТрансРесурс», аудитор выяснил, что организация проводит точный и точный внутренний и внешний аудит. Имеются лишь небольшие отклонения от правил (например, отсутствие счета-фактуры на поставку товаров и материалов (не по вине ООО «ТрансРесурс») Остатки на счетах учета приемки сырья полностью соответствуют реальной задолженности. В целом, учет расчетов организован достаточно четко и эффективно, состояние расчетов характеризуется как удовлетворительное, соблюдается законность операций, а операции своевременно и полностью отражаются в соответствующих бухгалтерских счетах. Заключительный этап аудита (обобщение и представление результатов аудита) не менее важен, чем предыдущие этапы. На заключительном этапе аудитору необходимо обобщить всю информацию, полученную в ходе аудита и сконцентрированную в его рабочей документации, обработать ее определенным образом и сформировать на этой основе свое профессиональное мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в отношении операций прием сырья для учета [13]. Ошибки и нарушения, выявленные в ходе аудита, отражаются в рабочих документах аудитора. Аудитор составил рабочие документы по процедурам аудита в отношении расчетов в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита. Состав, количество, содержание документов, включенных в рабочую документацию, определялись в соответствии с характером выполняемой работы, сложностью деятельности организации, состоянием бухгалтерского учета, надежностью системы внутреннего контроля, а также на основании уровень руководства и контроля за работой персонала аудиторской организации при выполнении отдельных процедур. Рабочая документация аудита включает в себя: - описание процедур, используемых аудиторской организацией, и их результаты; - объяснения, объяснения и заявления предприятия; - копии документов; - описание организации бухгалтерского учета; - аналитические документы аудиторской организации; - другие документы. Аудитор формализовал результаты этой работы в виде двух итоговых документов: письменной информации (отчета) и аудиторского заключения, которые передаются субъекту хозяйствования. В отчете, подготовленном аудитором относительно аудита, были выявлены неточности и нарушения, и были внесены соответствующие предложения по их исправлению и предотвращению в будущем. В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 12.30.08 аудитор, осуществивший аудит финансовой отчетности, обязан представить аудиторский отчет аудируемому хозяйствующему субъекту в срок, установленный договором. Аудиторское заключение содержит высказанное в установленном порядке мнение аудитора о достоверности финансовой отчетности аудируемого субъекта хозяйствования и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. По результатам аудита ООО «ТрансРесурс» составлено все документы, относящиеся к аудиту. В ходе аудита сотрудники организации оказали всю возможную помощь в проведении аудита. По данным бухгалтерского учета и отчетности ООО «ТрансРесурс» был проведен аудит учета операций по приему сырья и материалов для учета. Существуют все необходимые контракты на поставку продукции (услуг): - Согласование с поставщиками производится ежеквартально; - Счета-фактуры верны - Счета-фактуры поставщиков регистрируются в отдельном журнале - Первичные документы верны (счета-фактуры и сертификаты) - На предприятии регистрируется учетный реестр выданных документов (например, реестр учетной записи выданных доверенностей на прием ТМЦ) - Выданные доверенности оформляются в правильном порядке Также на предприятии ведется книга покупок, проверка правильности ее составления также является одной из основных задач проверки счета операций принятия к учету сырья и материалов. И соответственно, из-за правильного отражения операций принятия к учету сырья и материалов, можно составить правильный баланс Проверив все представленные выше документы, приходим к выводу, что система внутреннего контроля в ООО «ТрансРесурс» имеет высокий уровень, что облегчает проведение внешнего аудита.  

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ 3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» 4. Федеральное правило (Стандарт) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 года № 696. 5. Агеева, О.А. Бухгалтерский учет и анализ. учебник для академического бакалавриата / О.А. Агеева, Л.С. Шахматова. Люберцы: Юрайт, 2016. 509 c. 6. Арабян К.К. Аудит в России. Новая концепция развития. Монография / Под ред. Арабян К.К.: М.: Русайнс, 2016. С. 162. 7. Аудит. Краткий курс. Руководство. М.: О'кей-книга, 2018. 126 с. 8. Аудит. Мастерская. Руководство. Москва: Юрайт, 2019. 464 с. 9. Аудит. Теория и практика. Учебник / Под ред. НА. Казакова. Москва: Юрайт, 2018. 400 с. 10. Аудит. Учебник / Под ред. Т.М. Рогуленко. Москва: Юрайт, 2019. 544 с. 11. Бобошко, В.И. Контроль и аудит: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Экономическая безопасность», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и «Финансы и кредит» / В.И. Бобошко… - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2019. 311 c. 12. Бубновская Т.В. Проблемы аудита формирования финансового результата / Т.В. Бубновская // Владивостокский государственный университет экономики и сервиса. 2018 - № 4. С. 59-63. 13. Булыга Р.П. Аудит (3-е издание). Учебник. Под ред. Булыга Р.П., Андронова А.К. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. С. 431. 14. Ваганова О.Е. Методика отражения в учете финансовых результатов ри продажи товаров и аудита данных операций / О.Е. Ваганова // Синергия Наук. 2017. № 10. С. 308-334. 15. Васильчук, О.И. Учет, анализ и аудит расходов по претензиям, потерь от брака в системе управления хозяйствующих субъектов: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков. М.: Форум, 2011. 416 c. 16. Вахрушина, М.А. Управленческий анализ: Учебное пособие для студентов, обучающихся по спец. «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / М.А. Вахрушина. М.: Омега-Л, 2011. 399 c. 17. Герасимова Л.Н. Профессиональные ценности и этика бухгалтеров и аудиторов. Учебник / Л.Н. Герасимова. Москва: Юрайт, 2018. 318 с. 18. Горегляд В.П. Современный аудит: проблемы и перспективы / В.П. Горегляд // Деньги и кредит. 2017. № 2. С. 6-12. 19. Грекова В.А. Ошибки бухгалтерского учета, влияющие на достоверность отчета о финансовых результатах / В.А. Грекова // Научный вестник: финансы, банки, инвестиции. 2017. № 4 (41). С. 145-152. 20. Когденко, В.Г. Экономический анализ: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика», «Налоги и налогообложение» / В.Г. Когденко. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2019. 392 c. 21. Лебедева Е.М. Аудит. Мастерская. Учебник / EM. Лебедев. Москва: Академия, 2018. 176 с. 22. Лебедева Е.М. Аудит. Учебник / EM. Лебедев. Москва: Академия, 2019. 176 с. 23. Лытнева, Н.А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / Н.А. Лытнева, Е.А. Кыштымова, Н.В. Парушина. Рн/Д: Феникс, 2011. 604 c. 24. Медведев, А.В. Бухгалтерский учет, анализ, аудит: Учебное пособие / П.Г. Пономаренко, А.В. Медведев, А.Н. Трофимова; Под общ. ред. П.Г. Пономаренко. Мн.: Вышэйшая шк., 2010. 558 c 25. Международные стандарты аудита / Под ред. Военный прокурор Кеворкова. Москва: Юрайт, 2018. 464 с. 26. Мельник, М.В. Экономический анализ в аудите: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение» / М.В. Мельник, В.Г. Когденко. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2019. 543 c. 27. Осипова, И.В. Бухгалтерский учет и анализ. Сборник задач: Учебное пособие / И.В. Осипова, Е.Б. Герасимова. М.: КноРус, 2019. 248 c. 28. Рогуленко Т.М. Аудит. Учебник / ТМ. Рогуленко. Москва: КноРус, 2018. 432 с. 29. Рогуленко Т.М. Основы аудита / ТМ. Рогуленко. Москва: Флинта, 2019. 672 с. 30. Савин А.А. Аудит / А.А. Савин. Москва: Инфра-М, 2019. -512 с. 31. Федоренко И.В. Аудит / И.В. Федоренко. Москва: Инфра-М, 2019. 272 с. 32. Чеглакова, С.Г. Бухгалтерский учет и анализ. Учебное пособие / С.Г. Чеглакова. М.: ДиС, 2017. 448 c. 33. Шадрина, Г.В. Бухгалтерский учет и анализ. учебник и практикум для прикладного бакалавриата / Г.В. Шадрина, Л.И. Егорова. Люберцы: Юрайт, 2017. 429 c. 34. Эриашвили, Н.Д. Контроль и аудит: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / О.В. Ахалкаци, М.В. Вахорина, Н.Д. Эриашвили; Под ред. Е.А. Федорова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2019. 239 c. 35. Официальный сайт ООО «ТрансРесурс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://trans-res.ru/ (дата обращения 02.03.2020)