Аудит и внутренний контроль в нефтяной промышленности на примере ПАО "ЛУКОЙЛ".

Актуальность темы исследования. Задачи управления рисками в инновационной деятельности вытекают из стратегических целей инновационного развития предприятия, обеспечивая их реализацию. Как в любой сфере деятельности, для обеспечения эффективности принимаемых управленческих решений в сфере управления рисками необходима система контроля над их выполнением, как подразделениями предприятия, так и отдельно взятыми должностными лицами. Основным назначением внутреннего контроля в условиях инновационного развития является координирование, контроль и обеспечение обратной связи, оценка эффективности и качества функционирования данной системы, контроль за достоверностью отчетной информации прогнозного характера. Основные задачи внутреннего контроля в условиях инновационного развития: оценка формирования и эффективности функционирования системы инновационного управления и контроля; проверка полноты раскрытия и достоверности информации, носящей инновационный характер в финансовой и управленческой отчетности ПАО «ЛУКОЙЛ»; проверка стратегии развития ПАО «ЛУКОЙЛ»; консультация по вопросам управления и внутреннего контроля. Модель внутреннего контроля в системе управленческого учета должна формироваться с учетом организационных, методологических, методических и технических аспектов. Данная модель должна основываться на определении и структурировании целей, объектов, задач, методов и процедур контроля для того, чтобы получить аудиторские доказательства и достоверно обосновать выводы и рекомендации аудитора. Основные средства как важная составляющая имущества, их экономическая природа и роль в производственной и непроизводственной сферах всегда являлись предметом дискуссий среди ученых и специалистов в области бухгалтерского учета и экономики. Правильное определение сущности основных средств играет важную роль для их учета. Основным средствам посвящено большое количество научных работ. Однако в понимании их экономической природы среди бухгалтеров и экономистов до сих пор нет единства взглядов. Аудит основных средств – важная часть проверки финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта. При проверке предприятия надежность и достоверность аудита операций с основными средствами определяется достоверностью оценки имущественного состояния, чем и определяется актуальность выбранной темы. Цель работы – исследовать аудит и внутренний контроль в нефтяной промышленности на примере ПАО «ЛУКОЙЛ». Задачи: - рассмотреть нормативно-правовые основы организации аудита и внутреннего контроля организаций; - описать задачи, основное направление и информационное обеспечение аудита и внутреннего контроля организаций нефтяной промышленности; - выявить особенности взаимодействия систем учета и внутреннего контроля в выявлении финансовых нарушений в нефтяной промышленности; - рассмотреть характеристику финансово-хозяйственной деятельности ПАО «ЛУКОЙЛ»; - описать методику аудиторской проверки доходов от продажи; - проанализировать методика аудиторской проверки расходов на продажу; - провести оценку достаточности информационной базы для целей внутреннего контроля; - проанализировать факторы, влияющих на организацию внутреннего контроля; - предложить рекомендации по управлению процессом внутреннего контроля в целях предупреждения мошеннических действий. Объект исследования – ПАО «ЛУКОЙЛ». Предмет исследования – система внутреннего контроля (подсистема контроля системы менеджмента) в управлении промышленных предприятий. Методы исследования – логическая абстракция, формализация, аналогия, моделирование, анализ, обобщение полученных результатов. Теоретико-методологическую основу работы составили научные труды, учебные пособия, отчеты организации. Теоретическая значимость работы заключается в исследовании основ аудита и внутреннего контроля организаций. Практическая значимость работы заключается в организации процесса внутреннего контроля в организации. Новизна исследования заключается в выявлении особенностей взаимодействия систем учета и внутреннего контроля в финансовых нарушениях нефтяной промышленности. Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы. В первой главе рассмотрены теоретически основы аудита и внутреннего контроля организаций. Во второй главе анализируется методическое обеспечение аудиторской проверки на примере ПАО «ЛУКОЙЛ». В третьей главе описывается организация процесса внутреннего контроля в организации на примере ПАО «Лукойл»: оценка достаточности информационной базы для целей внутреннего контроля; анализ факторов, влияющих на организацию внутреннего контроля; рекомендации по управлению процессом внутреннего контроля в целях предупреждения мошеннических действий. В заключении подводится итог проделанной работы.

Таким образом в работе рассмотрены нормативно-правовые основы организации аудита и внутреннего контроля организаций. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в настоящее время приобретает законченные очертания, осуществив интеграцию в международное право — переход к международным стандартам аудита. Говоря о системе нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ, упоминают в первую очередь закон № 307-ФЗ как нормативный акт, устанавливающий правовые основы аудиторской деятельности. После него следуют МСА и несколько еще действующих нормативных актов, толкующих, уточняющих и дополняющих практически каждую норму указанного закона. Описаны задачи, основное направление и информационное обеспечение аудита и внутреннего контроля организаций нефтяной промышленности. Задачей информационного обеспечения аудита является информирование участников аудиторского процесса о состоянии и функционирования подконтрольного объекта. Комплексный подход к автоматизации системы управления позволяет в едином информационном пространстве поддерживать все аспекты управленческой деятельности. Централизация данных в единой базе, близкий к реальному времени режим работы, поддержка территориально распределенных структурных единиц предприятия являются желательными чертами комплексной информационной системы управления. Выявлены особенности взаимодействия систем учета и внутреннего контроля в выявлении финансовых нарушений в нефтяной промышленности. Внутренний контроль позволяет своевременно обнаружить ошибки и исправить их самостоятельно. В перспективе это поможет компании избежать штрафов и санкций. По результатам проведения аудиторских процедур целесообразно проводить мониторинг адекватности и эффективности системы внутреннего контроля. Рассмотрена характеристика финансово-хозяйственной деятельности ПАО «ЛУКОЙЛ». ПАО «ЛУКОЙЛ» образовано с целью получения прибыли на основе удовлетворения потребностей физических и юридических лиц в производимой продукции, выполняемых работах и оказываемых услуг в сферах, определяемых предметом деятельности. Проведенный анализ показал, что в целом финансовое состояние предприятия положительное, однако требуется совершенствование в деятельности организации. Основными путями повышения рентабельности затрат являются снижение издержек на единицу или на один рубль продукции, улучшение использования производственных ресурсов, рост объема продаж. Описана методика аудиторской проверки доходов от продажи. По результатам тестирования можно сделать вывод о том, что система внутреннего контроля на предприятии находится на высоком уровне. Об этом свидетельствует методика учета доходов. Контроль системы учета можно оценить, как удовлетворительный. Ежемесячно проводиться сопоставление данных аналитического и синтетического учета по реализации продукции, товаров услуги и получение прочих доходов и инвентаризация остатков готовой продукции на складе. Проанализирована методика аудиторской проверки расходов на продажу. Осуществление контроля за проведением инвентаризации должно способствовать решению следующих вопросов: полностью ли охвачены инвентаризацией материальные ценности; нет ли случаев сокрытия недостач под видом пересортицы; не списываются ли материалы под видом естественной убыли до проведения инвентаризации; привлекаются ли виновные в порче или недостачи ценностей к возмещению материального ущерба. Проведена оценка достаточности информационной базы для целей внутреннего контроля. Функционирование системы контроля отражается на поведении предприятиях как системы, на результатах её хозяйственной деятельности, на показателях эффективности. В современных, быстро меняющихся условиях для предприятии с долгосрочными планами, по нашему мнению, не достаточно иметь традиционную (стандартную) систему управления. Инновационная система контроля предприятиях способна функционировать с большей эффективностью и периодически давать новые конкурентные преимущества. Основным назначением внутреннего контроля в условиях инновационного развития является координирование, контроль и обеспечение обратной связи, оценка эффективности и качества функционирования данной системы, контроль за достоверностью отчетной информации прогнозного характера. Основные задачи внутреннего контроля в условиях инновационного развития: оценка формирования и эффективности функционирования системы инновационного управления и контроля; проверка полноты раскрытия и достоверности информации, носящей инновационный характер в финансовой и управленческой отчетности машиностроительного комплекса; проверка стратегии развития машиностроительного комплекса; консультация по вопросам инновационного управления и инновационного внутреннего контроля. Модель внутреннего контроля в системе инновационного управленческого учета должна формироваться с учетом организационных, методологических, методических и технических аспектов. Данная модель должна основываться на определении и структурировании целей, объектов, задач, методов и процедур контроля для того, чтобы получить аудиторские доказательства и достоверно обосновать выводы и рекомендации аудитора. Для систематизации комплекса методик, которые основаны на применении всего потенциала инструментов внутреннего контроля в системе инновационного управленческого учета, следует разработать отдельное положение. В данном положении могут быть выделены следующие разделы: общие положения; основные определения и понятия, которые используются в стандарте; принципы формирования и функционирования системы; объекты внутреннего контроля; этапы проведения; источники и нормативная база контроля; методы и процедуры контрольных мероприятий; формат рабочей документации внутреннего контролера. При построении оптимальной информационной модели системы внутреннего контроля необходимо, что бы степень ее сложности соответствовала организационной структуре компании, количеству работников, количеству филиалов и уровню их территориальной разветвленности, степени централизации учета и другим характеристикам предприятия. Использование оптимальной информационной модели системы внутреннего контроля дает весомые преимущества перед традиционным (неавтоматизированным) подходом и другими распространенными решениям: повышение контролируемости и управляемости внутренних процессов и, особенно – рисков организации; снижение угроз и уменьшение влияния факторов неопределенности; воспитание у сотрудников навыка не повторять свои или чужие ошибки; повышение прозрачности и связи вознаграждений с общими результатами деятельности; увеличение результативности работы служб внутреннего контроля, аудита и управления рисками; повышение ответственности руководителей и сотрудников за качество данных, а проверяющих - за анализ и выводы; сокращение времени, затрат и издержек на контрольную деятельность и коммуникации. Эффективный внутренний контроль можно определить как постоянный элемент деятельности предприятий машиностроительного комплекса по всем направлениям, включающий различные формы оптимизации затрат на ключевых элементах бизнес-модели при помощи различных технологий, в том числе машиностроительного комплекса информационных технологий и технологий менеджмента, когда оптимизация затрат является условием дальнейшего развития предприятия. Проанализированы факторы, влияющие на организацию внутреннего контроля. Выявлены проблемы, влияющие на дальнейшее развитие организации и обозначающие работу по ее совершенствованию. Управление как процесс выражается через последовательный ряд действий, связанных со сбором информации о состоянии объекта управления или информации из внешней среды, ее обработкой, принятием решений, их передачей на объект управления и контролем за их исполнением . А отсюда следует, что само управление уже в этом аспекте предполагает элемент централизации. Управление как общая функция предусматривает последовательный ряд исполнения функций прогнозирования, планирования, организации, контроля, оперативного регулирования, учета и заключительного анализа. На эффективность функционирования внутреннего контроля в системе инновационного управленческого учета значительное влияние оказывают качество и количество информации, которая формируется информационном пространстве машиностроительного комплекса. Как следствие, необходимо постоянно совершенствовать требования к данной информации, ее составу и срокам представления. Для автоматизации этапа внутреннего контроля требуется АСК или испытательный стенд, который бы мог выполнять ряд проверочных операций. В зависимости от внутренней структуры, задача создания АСК (автоматизированных систем контроля) возложена либо на отельное подразделение, либо на непосредственных разработчиков изделия. В результате время на создание автоматизированной системы внутреннего контроля уменьшается в несколько раз и составляет от 2 до 6 месяцев в зависимости от сложности. При этом сама разработка системы занимает от нескольких недель до нескольких месяцев (в зависимости от сложности задачи). В свою очередь благодаря АСК может иметь уникальный интерфейс и набор дополнительных возможностей, необходимый конкретной организации.  

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (последняя редакция от 6.12.2011 г). 2. Басовский Л. Е. Финансовый менеджмент /Л.Е. Басовский / Учебник. - М., Инфра-М, 2015. – 506 с. 3. Белуха Н.Т. Контроль и ревизия в отраслях народного хозяйства / Н.Т. Белуха. Учебник. М.: Финансы и статистика, 2015. – 234 с. 4. Бланк И. А. Финансовый менеджмент: Учебный курс / И.А. Бланк / - К.: «Ника-Центр», Эльга - 2016. – 528 с. 5. Бороненкова С.А. Комплексный финансовый анализ в управлении предприятием: Учебное пособие / С.А. Бороненкова. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 336 с. 6. Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности: Учебник / М.А. Вахрушиной. - 2-e изд. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2016. - 431 с. 7. Волчек А.В. Системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в коммерческих организациях /А.В. Волчек. Минск, 2015. - 435 с. 8. Гусева Л.И. Анализ в управлении финансовым результатом предприятия. Управление инновационным развитием современного общества: Материалы междунар. науч.-практ. конф. (Саратов, 10 окт. 2015 г.) / Л.И. Гусева / Редкол.: С.С. Чернов [и др.]. – Энгельс: ООО «Академия управления», 2015. – С. 152–153. 9. Гусейнов А.Н. Оценка воздействия финансовой политики в управлении финансовыми ресурсами и на финансовые результаты на предприятиях/ А.Н. Гусейнов // Образование. Наука. Научные кадры. – 2016. – №2. – С. 114–118. 10. Донцова Л.В. Аудит эффективности: информационное обеспечение и нейросетевые модели / Л.В. Донцова. Управленческий учет. 2014. № 4. С. 96-103. 11. Дорохова М.С. Проблемы ограниченности финансовых ресурсов у предприятий РФ и поиск путей их решения / М.С. Дорохова // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2016. № 3. С. 47-84. 12. Емелин В. Н. Организация системы внутреннего контроля в акционерном обществе / В.Н. Емелина // Вопросы экономики и управления. – 2015. – №1. – С. 20-23. 13. Емелина Т. А. Организация системы внутреннего контроля на предприятии как повышение конкурентоспособности персонала / В.Н. Емелина // Молодой ученый. – 2015. – №22. – С. 386-388. 14. Ермасова Н. Б. Финансовый менеджмент / Н. Б. Ермасова. – М.: Высшее образование, 2015. – 274 с. 15. Ефремова Е.И. Аудит для магистров по российским и международным стандартам. Учебник. М.: ИНФРА-М, 2017. – 348 с. 16. Ефремова Е.И. Аудит для магистров. Актуальные вопросы аудиторской проверки. Учебник М.: ИНФРА-М, 2017. – 388 с. 17. Зарипова Д. И. Методика внедрения эффективной системы внутреннего контроля на предприятии / Д.И. Зарипова // Молодой ученый. - 2015. - №3. - С. 421-424. 18. Кабашкин, В.А. Концепция внутреннего контроля / В.А. Кабашкин // Финансы и кредит. 2017. № 1 С. 5–8. 19. Каширина Е.А. Анализ финансового состояния и результатов деятельности предприятия: теоретические аспекты / Е.А. Каширина / 20. Ковалев В.В. Финансы организаций (предприятий) / В.В. Ковалев: Учe6. — М.: ТК Веяби, Изд-во Проспект, 2016.— 352 с. 21. Кокин А.С. Корпоративные финансы: учебное пособие / А.С. Кокин - М.:ИНФРА-М, 2016. - 369с. 22. Кучеров А. В. Совершенствование системы внутреннего контроля / А.В. Кучеров // Молодой ученый. – 2016. – №5. – С. 329. 23. Лукьянова З.А. Управление финансовыми результатами организации / З.А. Лукьянова // Вызовы современного мира: Доклады междунар. науч.-практ. конф. (Новосибирск, 12–13 сент. 2016 г.). – Новосибирск: Новосибирский государственный университет экономики и управления «НИНХ», 2016. – С. 252–258. 24. Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Лытнева. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 512 c. 25. Любушин Н.П. Экономический анализ: Учебник для студентов вузов / Н.П. Любушин. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - 575 c. 26. Мамашов К. А. Совершенствование форм финансовой отчетности в современных условиях / К.С. Мамашов // Молодой ученый. - 2016. - №4. - С. 442-444. 27. Маркарьян Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Э.А. Маркарьян. - М.: КноРус, 2016. - 536 c. 28. Маркин Ю.П. Экономический анализ: Учебное пособие для студентов вузов / Ю.П. Маркин. - М.: Омега-Л, 2014. - 450 c. 29. Медведев А.В. Бухгалтерский учет, анализ, аудит: Учебное пособие / П.Г. Пономаренко / - Мн.: Вышэйшаяшк., 2016. - 558 c. 30. Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Ю.А. Бабаев. - М.: Проспект, 2015. - 432 c. 31. Мурикова А. Р. Управление дебиторской задолженностью как элемент эффективной финансовой политики организации / А. Р. Мурикова, Э. Р. Гимранова // Молодой ученый. - 2016. - №5. - С. 181-183. 32. Сафронов Н.А. Экономика организации (предприятия): Учебник для ср. спец. учебных заведений / Н.А. Сафронов. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 256 c. 33. Селищева Т. А. Проблемы формирования модели инновационного экономического роста в России / Т.А. Селищева //Вестник ИНЖЭКОНА. Серия: Экономика. Выпуск 3 (62). -2016. С. 49 -115. 34. Селищева Т. А. Совершенствование инновационного экономического роста в России / Т.А. Селищева // Вестник. Серия: Экономика. Выпуск 3 (62). -2014. С. 49 -115. 35. Сираева, Р.Р. Финансовый контроль на современном этапе развития / Р.Р. Сираева, А.А. Никандрова // Современное государство: проблемы социально-экономического развития: Материалы Международной научно-практической конференции. - Саратов, 2016. – 489 с. 36. Скамай Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятия: Учебник / Л.Г. Скамай. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 378 c. 37. Скляренко В.К. Экономика предприятия: Учебное пособие / В.К. Скляренко. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 192 c. 38. Сомов А.П. Современные корпоративные финансы: учебное пособие / А.П. Сомов. - Москва: КНОРУС, 2017. - 338с. 39. Тертышник М.И. Экономика предприятия: Учебное пособие / М.И. Тертышник. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 328 c. 40. Толпегина О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для бакалавров / О.А. Толпегина. - М.: Юрайт, 2016. - 672 c. 41. Толпегина О.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для бакалавров / О.А. Толпегина. - М.: Юрайт, 2015. - 672 c. 42. Трушкина А. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как информационная база финансового анализа / А.В. Трушкина // Молодой ученый. - 2016. - №13. - С. 527-529. 43. Хольнова Е.Г. Основные направления оптимизации финансовой политики в деятельности предприятия / Е.Г. Хольнова // Современные научные исследования и инновации. 2015. № 6. Ч. 3. С. 75-102. 44. Шварц Э. С. Особенности формирования и анализа консолидированной финансовой отчетности / Э.С. Шварц // Молодой ученый. - 2015. - №11. - С. 1033-1036. 45. Шеремет А.Д. Финансы предприятий / А.Д. Шеремет / Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 302 с. 46. Шлафман А. И. Анализ государственных программ поддержки межрегиональной интеграции предпринимательства / А.И. Шлафман // Научно-практический журнал «Современная наука: актуальные проблемы теории и практики». Серия «Экономика и Право». -2016. -№ 7. С. 54-87. 47. Электронное научное периодическое издание «Системное управление» – Выпуск 1 (30). – 2016. – 234 с. 48. Официальный сайт ПАО «Лукойл» [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.lukoil.ru/ (дата обращения: 05.03.2018 г.)