Налоговая система. Принципы налогообложения и функции налогов.

Актуальность темы. Как известно, налоги, будучи экономической категорией, возникли одновременно с появлением государства и выступали в качестве основного источника финансового обеспечения различных аспектов его деятельности. Основной их функцией было обеспечение бесперебойного функционирования государства и его органов. С течением временем роль налогов становилась все более многогранной. Сюда относится и регулирование социально-экономических процессов и отношений в обществе (в частности, сдерживание либо развитие каких-либо отраслей экономики и разных видов деятельности, поддержание уровня занятости населения), и введение контроля над финансово-хозяйственной деятельностью юридических либо физических лиц, но в условиях развития рыночной экономики в качестве основной их роли выступает финансирование бюджетов бюджетной системы государства. Предпринимательская деятельность организаций, определение которой содержится в гражданском законодательстве, базируется на самостоятельном и на свой риск осуществлении деятельности, целью которой является систематическое извлечение прибыли. Под прибылью в свою очередь принято понимать разность притока и оттока денежных средств (либо других материальных благ). В рамках оттока, с экономической точки зрения, выделяются и различные фискальные платежи. Это подтверждает то, что вопросы, касающиеся систем налогообложения, их достоинств и недостатков, путей их реформирования считаются актуальными. Цель работы заключается в изучении налоговой системы, принципов налогообложения и функций налогов. Задачи: - определить экономическую сущность и признаки налоговой системы; - рассмотреть устройство налоговой системы; - раскрыть функции и свойства налоговой системы, а также описать типы налогов РФ; - изучить исторические аспект налоговой системы РФ; - представить характеристику налоговых поступлений в бюджет РФ; - проанализировать основные направления налоговой политики в РФ; - охарактеризовать проблемы налоговой системы РФ и предложить пути их решения. Объектом нашего исследования являются налоги. Предметом исследования выступают особенности налоговой системы и налоговой политики в России. Степень научной разработанности темы исследования. Вопросы о распределении налогов и налогообложения обладают тесной взаимосвязью с экономической теорией. Данной проблематике посвящали работы многие исследователи, к числу которых следует отнести работы: Балихина Н.В., Дадашев А.З., Носова С.С., Тюпорюков Н. Н., Черник Д.Г., Швецов Ю.Г., Князькова А.В. и других исследователей. При написании работы были использованы такие методы как императивный, диспозитивный, исторический метод, и системный метод исследования. Также активно применялись метод сравнения, анализа, историзма, определения, и классификации. Кроме того, был использован практический метод, при помощи которого были зафиксированы и описаны различные явления, факты, и связи между ними. Структура работы обусловлена предметом, целью и задачами исследования. Работа состоит из введения, двух разделов, заключения и списка литературы.  

При рассмотрении теоретических проблем налогообложения было выявлено, что налоговая система России предполагает комплексное взаимодействие всех элементов, образующих ее структуру. Структура системы РФ в области налогообложения имеет 3 уровня: федеральный, региональный и местный. На каждом из этих уровней принимаются соответствующие законодательные акты, которые не должны противоречить положениям Налогового кодекса и Конституции РФ. Различные подходы к комментированию термина налоги, указывают на масштабность воздействия налогов, как в финансовой сфере страны, так и в развитии экономики и социальном благоустройстве, это может проявляться при помощи функций, выполняемых налогами. Если рассматривать налоги в качестве экономической категории, то они имеют ряд функций, к ним относятся: - фискальная; - регулирующая; - распределительная; - стимулирующая; - контрольная; - социальная. Основными видами налогов являются налог на доходы физических лиц, налоги на прибыль юридических лиц, земельный налог, налог на имущество, и др. Эти налоги относятся к прямым налогам, которые занимают доминирующее положение в доходной части государственного бюджета страны. Также актуальными считаются и косвенные налоги (акцизный налог и налог на добавленную стоимость). Краткий анализ основных тенденций изменения налоговой системы Российской Федерации, отражающих налоговую политику государства, позволяет сделать вывод о недостаточной реализации регулирующей и социальной функций налогов. Для решения этой проблемы необходимо отразить в налоговой политике расширение возможностей регионов в отношении введения налоговых льгот по региональным и местным налогам, сократив до минимума их перечень, устанавливаемый федеральным законодательством. Должен быть определен временной диапазон действия налоговых льгот с обязательным отчетом о результативности их применения. Необходимо также установить приоритетные направления налогового стимулирования, такие как развитие инновационной деятельности, малого и среднего предпринимательства с учетом территориальной специфики, рынка ценных бумаг, поддержка многодетных семей, введение моратория на изменение налогового законодательства на период от 2 до 4 лег, обеспечить более тесную увязку налоговой, бюджетной и таможенной политики. Это позволит усилить влияние налоговой системы на рост экономики и стимулирование деловой активности. Основными направлениями налоговой реформы должно стать: - обеспечение стабильности работы системы налогообложения посредством проведения постепенных налоговых реформ; - увеличение отчислений от налогов местного и регионального уровней; - уменьшение количества косвенных налогов и постепенный переход государства на обложение налогоплательщиков только прямыми налогами; - усиление контроля над финансовыми операциями предприятий; - введение пропорциональной ставки налогообложения.

1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ // СЗ РФ. -03.08.1998.- №31, ст. 3824. (последняя редакция) // Справочная правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс].- Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_76276/ (дата обращения: 05.03.2020). 2. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов (утв. Минфином России) // Справочная правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_308390/ (дата обращения: 05.03.2020). 3. Балаева Д.А. Особенности механизма реализации налоговой политики России // Новая наука: теоретический и практический взгляд. - 2015. - № 5-1. - С. 8–10. 4. Балихина Н.В. Финансы и налогообложение организаций: Учебник. / Н.В. Балихина, М.Е. Косов. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 623 c. 5. Болатаева А.А., Булкаева Р.А., Джагаева В.С. Налоговая система Российской Федерации: Актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы // Научные известия. - 2017. - №6. – С. 41 – 45. 6. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 175 c. 7. Глущенко Я. С., Егорова М. С. Проблемы налогообложения на современном этапе развития РФ // Молодой ученый. — 2015. — №11.4. — С. 72-74. 8. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение / Е.Ю. Жидкова. - М.: Эксмо, 2015. - 480 c. 9. Заяц Н.Е. Теория налогов / Н.Е. Заяц. - М.: Мн: БГЭУ, 2017. - 220 c. 10. Косов М.Е. Налогообложение доходов и имущества физических лиц: Учебник. / М.Е. Косов, Р.Г. Ахмадеев. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 359 c. 11. Ларионов И.К. Экономическая теория: Учебник для бакалавров / И.К. Ларионов. - М.: Дашков и К, 2015. - 408 c. 12. Мальцева Е.С., Плахов А.В. Актуальные проблемы налогообложения и развития малого бизнеса в России // Бизнес и дизайн ревю. - 2018. - № 1 (9). - С. 3. 13. Маршавина Л.Я., Чайковский Л.А. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров. М.: Юрайт, 2015, - 503 с. 14. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: электронный учебник / Н.В. Миляков. - М.: КноРус, 2016. - 656 c. 15. Налоговая система России. Учебное пособие / ред. Д.Г. Черник, А.З. Дадашев, и др.. - М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2015. - 296 c. 16. Океанова З.К. Экономическая теория: Учебник / З.К. Океанова. - М.: Дашков и К, 2015. - 650 c. 17. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В.Г. Пансков. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 382 c. 18. Парыгина В.А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах с комментариями / В.А. Парыгина, А.А. Тедеев. - М.: Эксмо, 2016. - 288 c. 19. Польская Г.А. Теоретические аспекты управления налоговой системой на современном этапе // Таврический научный обозреватель. - 2017. - №11-2 (28). – С. 16 – 20. 20. Сидорович А.В. Курс экономической теории / А.В,А.В. Сидорович, Т.А,Т.А. Агапова и др.. - М.: Дело и сервис; Издание 3-е, перераб. и доп., 2016. - 138 c. 21. Тюпорюков Н. Н. Налоговые льготы - стимулы или лагери? / Н. Н. Тюпорюков, В. К Тюпорюков, Р. А. Чванов // Экономика и управление: проблемы, решения. -2016.- № 12. - Т. 1.- С. 107-113. 22. Толкушкин А.В. История налогов в России / А.В. Толкушкин. - М.: ЮРИСТЪ, 2015. - 432 c. 23. Уткина В. А., Слюсаренко В. К. Налоги — сущность и понятия // Молодой ученый. — 2016. — №28. — С. 575-577. 24. Харрод Р.Ф. К теории экономической динамики. Новые выводы экономической теории и их применение в экономической политике / Р.Ф. Харрод. - М.: Иностранной литературы, 2016. - 210 c. 25. Ценообразование и налогообложение / ред. И.К. Салимжанов. - М.: Велби, 2017. - 424 c. 26. Чепурин М.Н. Курс экономической теории / М.Н. Чепурин, Е.А. Киселева. - М.: МГИМО МИД РФ, 2017. - 624 c. 27. . Шарова С.В. Таможня. Все пошлины, налоги, сборы и платежи / С.В. Шарова. - М.: Экономика и Финансы, 2017. - 528 c. 28. Швецов Ю.Г. Пути реформирования налоговой системы РФ // ПУФ. - 2016. -№1 (21). – С. 3 – 9. 29. Князькова А.В. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию // Материалы VIII Международной студенческой электронной научной конференции «Студенческий научный форум» [Электронный ресурс].- Режим доступа: http://www.scienceforum.ru/2017/2507/31378 (дата обращения: 05.03.2020). 30. Официальный сайт министерства финансов российской федерации [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.minfin.ru/ru (дата обращения: 05.03.2020).