Совершенствование системы управления бюджетом муниципального образования

Финансовое право, как наука, как отрасль права и как учебная дисциплина постоянно находится в развитии. Изменяются как отдельные нормы, так и содержание институтов, без которых не обойтись науке финансового права. Вопросы, связанные с местными бюджетами как никогда остаются актуальными. Актуальность данной темы подтверждается тем, что на сегодняшний день вопросы, связанные с местными бюджетами занимают одно из важных мест в системе финансового права и не только. Изучение этой темы обусловлено необходимостью детально рассматривать и изучать особенности местных бюджетов, их видов и отношениями, которые регулируются в этой сфере финансовыми и другими нормами, определение места таковых в механизме бюджетного права, а также правоотношений, что, собственно, способствует развитию научного компонента, может обладать практическими результатами, связанными с улучшением нормативно-правовой базы. РФ перешла к принятому в бюджетному устройству, которое принято в большинстве стран, предусматривающее независимость бюджетов местного уровня. Самостоятельность местных бюджетов обеспечивается тем, что их утверждают и исполняют соответственно представительные и исполнительные органы местного самоуправления, у них есть собственные источники доходов, право самостоятельно определять направления использования, а также расходования всех средств бюджет. Местные бюджеты не являются автономными, выступают в качестве звена консолидированных бюджетов субъектов РФ. В таком смысле они являются частью бюджетной системы. Формирование местных бюджетов осуществляется за счет доходов, однако, у них есть и расходы соответствующего характера. Местные бюджеты имеют широкое влияние, которое охватывает составляющие циклы воспроизводственного процесса на этой территории, высокой степенью действенности, гибкости, быть экономическим рычагом муниципального управления. Несмотря на актуальность и значимость данной темы, на практике часто возникают проблемы с правильным пониманием и толкованием местных бюджетов и их значения для всей финансовой системы государства. Целью данной работы является исследование проблем формирования местного бюджета на примере Эжвинского района МО ГО Сыктывкар. При этом можно выделить следующие основные задачи: - рассмотреть теоретические аспекты формирования местного бюджета - провести анализ формирования местного бюджета Эжвинского района МО ГО Сыктывкар - сформировать предложения по решению проблем. Объектом данного исследования выступает бюджет города Эжвинского района МО ГО Сыктывкар. Предметом – процесс формирования местного бюджета. Исходными данными для написания дипломной работы являются: Отчет об исполнении бюджета поселения в период 2016-2018 г., Положения о налоговой и бюджетной политике поселения. Положения об управлении муниципальной собственностью. И другие нормативно - правовые документы поселения. В результате исследовательской работы были использованы методы наблюдения, опроса, сравнения и графический метод. Практическая значимость исследования заключается в том, что основные результаты могут быть использованы для практических рекомендаций властным структурам, структурам МСУ.

Доходы местного бюджета - это денежные средства, поступающие в соответствии с законодательством в распоряжение органов местного самоуправления. Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений. Наибольший удельный вес в структуре налоговых и неналоговых доходов Администрация Эжвинского района МО ГО Сыктывкар занимает земельный налог. Объем безвозмездных поступлений в бюджете занимает основную долю, что показывает высокую зависимость местного бюджета от вышестоящих бюджетов. Безвозмездные поступления в бюджет поселения поступают в виде: • дотации; • субсидии; • субвенции; • иных межбюджетных трансфертов; • прочих безвозмездных поступлений. Структура доходов местных бюджетов в последние годы говорит о том, что муниципальные образования очень зависимы от субъектов Федерации в части финансового обеспечения. Причем такая зависимость скорее усиливает, чем ослабевает, хотя законодательно закрепленные за местными бюджетами налоги должны обеспечивать финансовую самостоятельность местного самоуправления. Анализ формирования и развития доходов местных бюджетов за ряд лет выявил следующие особенности:  доходы от местных налогов не являются существенными источниками местных бюджетов, так как система местного налогообложения характеризуется узкой налогооблагаемой базой;  по объекту и экономическому значению ведущее положение в доходах муниципалитетов занимают отчисления от федеральных и региональных налогов и сборов, при этом приоритетным источником формирования местных бюджетов в современных условиях является налог на доходы физических лиц;  налоговая реформа, проводимая в стране, привела к снижению фискальной автономии муниципалитетов;  существенная доля поступлений местных бюджетов представлена безвозмездными перечислениями;  недостаточность передаваемых из федерального бюджета средств отвлекает средства местных бюджетов от реализации собственных полномочий, тем самым, замедляя реформу межбюджетных отношений и местного самоуправления. Для пополнения местного бюджета собственными доходами в дипломной работе было предложено: 1. Исключить практику предоставления на федеральном уровне льгот не только по земельному налогу, но и по всем региональным и местным налогам. При этом нужно одновременно отменить и компенсировать из федерального бюджета существующие льготы по этим налогам, установленные на федеральном уровне. 2.Установить прежний порядок уплаты налога на имущество организаций т.е. по месту нахождения имущества. 3. Для увеличения налогооблагаемой базы по налогу на имущество физических лиц установить нормативно - правовыми актами срок регистрации объектов недвижимости. 4. Именно на уровне поселения должна оставаться значительная часть поступлений от НДФЛ, ЕНВД, УСН и других федеральных и региональных налогов и сборов;. 5. Установить на постоянной основе отчисления в местный бюджет от налога на прибыль организаций. 6.Увеличить долю норматива поступления, закрепленного на постоянной основе, по налогу на доходы физических лиц в местные бюджеты. 7. Передать штрафные санкции на местный уровень, начисляемые в данном муниципальном образовании. 8.Передача частично или полностью в местные бюджеты транспортного налога. 9.Передача государственных полномочий на муниципальный уровень должна подкрепляться финансовыми источниками. В сложившихся условиях обеспечения реальной самостоятельности органов местного самоуправления во многом определяется политикой собственной доходной базы местных бюджетов. Для формирования стабильной и эффективной бюджетной системы, обеспечивающей динамичный экономический рост в регионе и выполнении функций государственного и муниципального управления необходимо следующее: • в ближайшее время завершить процесс разграничений доходных и расходных полномочий, закрепив их соответствующими правовыми актами регионального и муниципального уровней; • законодательно обеспечить построение системы межбюджетных отношений, обеспечивающей максимальное увеличение числа бездотационных муниципальных образований; • создать условия, побуждающие органы власти к принятию решений, способствующих развитию экономического, финансового и налогового потенциала региона, и оптимизации бюджетных расходов; • обеспечить стабильность нормативов, сделав их постоянными и долговременными. Законодательно закрепить пределы суммарной корректировки нормативов на год и на трехлетний период; • активно развивать инвестиционную политику. В этих целях всячески поддерживать быстроокупаемые инвестиционные проекты. Главной проблемой налоговых взаимоотношений налогоплательщиков и муниципальных бюджетов является крайняя нестабильность налоговой политики, проводимой государством, неопределенность изначальных «правил игры» предприятий с государством, внесение изменений и дополнений в законы о налогах и инструкции задним числом или в течение финансового года, что с точки зрения общих принципов экономики недопустимо. Но есть пути решения возникших проблем при проведении реформы местного самоуправления. И они обсуждаются на всех уровнях власти и намечаются пути их решения – а значит, что у органов местного самоуправления хорошие перспективы. В процессе написания выпускной квалификационной работы была исследована нормативно - правовая документация по формированию доходов местных бюджетов. Проанализирована доходная часть бюджета Администрация Эжвинского района МО ГО Сыктывкар. Рассмотрены межбюджетные отношения и их роль в формировании бюджета поселения. Раскрыты основные проблемы формирования, и исполнения доходной части бюджета поселения. Обозначены пути укрепления, и увеличения доходной части местных бюджетов.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации 1 и 2 часть Федерального закона от 26.11.2008г. №224-ФЗ//Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения 04.04.2019) 2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ (ред. от 25.12.2017) // СПС «Гарант». (дата обращения 04.04.2019) 3. Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ (ред. от 03.07.2017) "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" //Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения 04.04.2019) 4. Федеральный закон от 27.05.2003 № 58-ФЗ «О системе государственной службы Российской Федерации //Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения 04.04.2019) 5. Об исполнении бюджета города Администрации Эжвинского района МО ГО Сыктывкар за 2018 год. Решение думы Администрации Эжвинского района МО ГО Сыктывкар № 6 от 26.02.2019 г. 6. Акимова Е.В. Налоговые льготы / под ред. Т.В. Гороховой. 3-е изд., перераб. и доп. М.// Акимова Е.В.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2016. 546 с. 7. Ермасова Н.Б. Государственные и муниципальные финансы / Н.Б. Ермасова, М.Г. Миронов, Е.А. Ермакова и др.;- Учеб. пособие для студентов вузов/ Под ред. акад. Г.Б. Поляка.- М.: Юнити-Дана, 2017.- 303с. 8. Ерамасова Н.Б. Бюджетная система РФ: учебник/ Н.Б. Ермасова. – М.: Высшее образование, 2015. – 715 с. 9. Антипова В.Г. Развитие информационно-коммуникативных связей органов местного самоуправления /Антипова В.Г - автореф. дисс. ... канд. полит. наук. – М., 2016- 725с. 10. Агузарова Л.А. Новое в налоговом законодательстве Российской Федерации -Аудит и финансовый анализ. 2018. N 6. С. 9 - 11. 11. Агузарова Л.А. Налоговое регулирование в системе межбюджетных отношений Российской Федерации / Агузарова Л.А., Элбакиева З.Б. - Экономико-правовые аспекты реализации стратегии модернизации России: реальные императивы динамичного социохозяйственного развития / Международная научно-практическая конференция / Под редакцией Г.Б. Клейнера, Э.В. Соболева, В.В. Сорокожердьева, З.М. Хашевой. 2016. С. 6 - 10. 12. Балаева Д.А. Анализ результативности применения налоговых льгот как элемента налогового механизма / Балаева Д.А., Дзарасова А.К.- Налоги и налогообложение. 2017. N 9. С. 649 - 654. 13. Балынин И.В. Участие гражданского общества в реализации социальных функций государства как фактор повышения качества управления расходами бюджета / Балынин И.В. - Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2016. N 22. С. 20 - 31. 14. Бежаев О.О. Основные задачи финансовых органов субъектов РФ, муниципальных образований по формированию межбюджетных отношений и местных бюджетов в 2016 году/ Бежаев О.О. - Бюджет.-2015.- №8.- с. 42-89. 15. Бексултанов К.Б. Местные бюджеты РФ / 16. Бексултанов К.Б. - Бюджет, 2018, № 6.- с. 52-54. 16. Захарченко А.А. Укрепление финансовых основ местного самоуправления/Захарченко А.А. -Финансы, 2017, № 12, - с.28-30. 17. Захарченко А.А. «Местные бюджеты в новых законодательных условиях» /Захарченко А.А.- финансы, 2018, № 8) ИЦП «Консультант плюс». 18. Гетьман В.Г. Резервы совершенствования системы налогообложения / Гетьман В.Г. -Бухгалтерский учет. 2016. N 3. С. 90 - 93. 19. Гусев А. Внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит / Гусев А. - Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение. 2017. N 3. С. 43 - 53. 20. Господарчук Г.Г. Анализ бюджетной системы: проблемы укрепления местных и региональных бюджетов / Господарчук Г.Г. -Бухгалтерский учёт в бюджетных и некоммерческих организациях, 2016, № 7, с.19 – 23. 21. Грязнова А. Г. Проблемы и перспективы развития государственных и муниципальных финансов в России /Грязнова А.Г.- Финансы и кредит, 2015, № 6, - с. 25-28. 22. Гусев А. Изменения в налоговом законодательстве с 01.01.2017 / Гусев А. - Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений. 2017. N 1. С. 37 - 47. 23. Игудин А.Г. Межбюджетные отношения и реформа местного самоуправления /Игудин А.К. -Финансы, 2018, № 7 – с.11 – 15. 24. Иоффе Л. Налоговые новации налога на прибыль / Иоффе Л. -Практический бухгалтерский учет. 2016. N 4. С. 17 - 29. 25. Каюров Е.А. Некоторые аспекты повышения эффективности системы формирования доходов местных бюджетов в России / Каюров Е.А.- Актуальные проблемы российского права. 2015. N 9. С. 1115 - 1122. 26. Киселева Т.Ю. Анализ формирования и использования финансовых ресурсов некоммерческих организаций в современных условиях / Киселева Т.Ю. - Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2016. N 13. С. 7 - 17. 27. Мишина С.В. Особенности формирования доходов местных бюджетов в Российской Федерации /Мишина С.В.-Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2017, № 5, с.30-36. 28. Мишина С.В. «Налоговое регулирование доходов местных бюджетов» /Мишина С.В.-Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2018, № 4, с.28-46. 29. Орлова О.Е. Перспективы бюджетной и налоговой политики на 2017 год / 21. Орлова О.Е. - Руководитель автономного учреждения. 2016. N 12. С. 38 - 46. 30. Пронина Л.И. Новая фаза местного самоуправления / Пронина Л.И. -Бюджет. 2016. N 7. С. 82 - 87. 31. Резервы роста доходов местных бюджетов от налогообложения недвижимого имущества - Налоги и налогообложение. 2016. N 7. С. 520 - 536. 32. Семкина Т.И., Сорокин А.В. Потенциал роста поступлений налогов на имущество в Российской Федерации / Семкина Т.И., Сорокин А.В. - Финансовый журнал. 2016. N 2. С. 52 - 54. 33. Садчиков М.Н. Самообложение граждан, местные налоги и налоговый суверенитет Российской Федерации: к вопросу об источниках финансирования дефицитов местных бюджетов / Садчиков М.Н.-Налоги. 2016. N 3. С. 9 - 11. 34. Стратегия развития информационного общества в Российской Федерации: утв. Президентом РФ 07.02.2008 № Пр-212 // Российская газета. – № 34 от 16.02.2008 - с.2-4. 35. Степанов С.Н. Вопросы бюджетной сферы в обсуждениях Совета Федерации / Степанов С.Н. - Руководитель бюджетной организации. 2016. N 2. С. 36 - 42. 36. Серкова И.А. Государственные и муниципальные задания: оценка эффективности / Серкова И.А., Карпов А.В.- Бюджет. 2015. N 5. С. 26 - 27. 37. Северьянова О.М. Электронные технологии в борьбе с коррупцией / Северьянова О.М.-Аналитический вестник Совета Федерации РФ. – 2018. – № 1б (402). – С. 5-12. 38. Соломаха Д.В. Участие населения муниципального образования в процессе реализации функций управления местным бюджетом и муниципальным имуществом / Соломаха Д.В. -Государственная власть и местное самоуправление. 2018. N 6. С. 51 - 54. 39. Федотова М.В. Формирование стимулирующих условий для наращивания собственного экономического потенциала муниципальными образованиями через механизм предоставления межбюджетных трансфертов / Федотова М.В. - Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2017. N 2. С. 32 - 41. 40. Программа повышения квалификации муниципальных служащий «Электронный документооборот в органах государственной и муниципальной власти, в государственном и муниципальном учреждении». [Электронный ресурс]. URL: http://www.nahabino-centr.ru/programs/munXIV. (дата обращения 04.04.2019) 41. Программа повышения квалификации муниципальных служащий «Работа с обращениями граждан». [Электронный ресурс]. URL: http://www.nahabino-centr.ru/programs/munXIV. (дата обращения 04.04.2019) 42. Программа повышения квалификации муниципальных служащий «Благоустройство и озеленение территорий». [Электронный ресурс]. URL: http://www.nahabino-centr.ru/programs/munXIV (дата обращения 04.04.2019). 43. Программа повышения квалификации муниципальных служащий «Информационные технологии в управлении: создание, администрирование и продвижение Интернет-сайтов». [Электронный ресурс]. URL: http://www.nahabino-centr.ru/programs/munXIV(дата обращения 04.04.2019). 44. Официальный сайт Администрации Эжвинского района МО ГО Сыктывкар [Электронный ресурс]. URL: https://эжва.рф(дата обращения 04.04.2019)