Разработка программы и методики аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогу на имущество. Оценка рисков и разработка классификатора возможных нарушений.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что налог на имущество юридическими лицами обязательно платится по итогам года и может переводиться на его протяжении в виде авансов по окончании каждого квартала. Вопрос о наличии и обязанности платить авансы решается на уровне региона. Если они введены, то организации вносят авансовые платежи 3 раза в год: после 1-го квартала, 6 месяцев и 9 месяцев. Однако авансы могут не вноситься. Это происходит в следующих случаях: - если субъект РФ, в соответствии с п. 3 ст. 379 НК РФ, не вводит у себя уплату авансовых платежей; - если региональные власти, в соответствии с п. 6 ст. 382 НК РФ, устанавливают для некоторых категорий юридических лиц право не рассчитывать и не платить авансы. Правила расчета этого налога регулируются 2 документами: - НК РФ; - Порядок заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, утвержденный приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895. Начисление налога на имущество производится исходя из среднегодовой стоимости имущества и налоговой ставки. В отношении отдельных видов имущества он должен исчисляться исходя из кадастровой стоимости, установленной на 1 января налогового периода, или иной налоговой ставки. Налоговые ставки устанавливают региональные власти, но их величина не должна превышать размеры ставок, прописанных в Налоговом кодексе. Сумму налога на имущество, согласно п. 1 ст. 382 НК РФ, надо рассчитать как за отчетный период (если он введен в регионе), так и за весь налоговый период. Отражение операций по начислению имущественного налога у каждого из налогоплательщиков зависит от положений принятой им учетной политики. Существует 2 варианта записи проводок в бухучете: - Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации», которое имущественные налоги не квалифицирует как расходы по обычным видам деятельности и при их начислении рекомендует использовать счет 91 «Прочие расходы». - В соответствии с высказанной в письме от 05.10.2005 № 07-05-12/10 позицией Минфина РФ, который относит налог на имущество к общим расходам. Тем самым, по его мнению, отражение по начислению налога стоит в одном ряду с общепринятыми расходами. Какой метод избрать, каждый налогоплательщик решает самостоятельно. Закрепление одного из возможных вариантов в учетной политике позволит избежать споров с проверяющими. Проводка, отражающая начисление налога на имущество в учете, может быть разной в зависимости от того, к каким из расходов, возникающих у налогоплательщика, относится этот налог согласно принятой им учетной политике. Периодичность начисления (ежеквартально или 1 раз по итогам года) зависит от того, установлены ли в регионе отчетные периоды по этому налогу. Целью данной работы является разработка программы и методики аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогу на имущество, а также оценка рисков и разработка классификатора возможных нарушений. При этом можно выделить следующие основные задачи: - рассмотреть нормативные документы и источники информации, используемые при аудите расчетов с бюджетом по налогу на имущество. - разработать план и программу аудита. - разработать тесты для оценки системы внутреннего контроля в организации в части аудита выбранного направления. - рассмотреть методику аудиторской проверки выбранного направления. Способы получения аудиторских доказательств. - оформить рабочие документы аудитора по проверке выбранного направления. - провести оценку рисков и разработка классификатора возможных нарушений и ошибок по выбранному направлению аудита. Объектом данного исследования выступает ООО «Макском Электро». Предметом - разработка программы и методики аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогу на имущество. Оценка рисков и разработка классификатора возможных нарушений. Источниковая база исследования: вопросам данной темы посвятили свои научные исследования такие зарубежные и отечественные ученые, как Б. Джи, Д. Дороти, Г. Кессон, В. Гарденер и С. Леви и др. Методами изучения являются сопоставление характеристик денежного положения хозяйственной работы организации; надзор за экономической работой финансового субъекта, тест денежного состояния работы с поддержкой программы. Работа состоит из введения, основной части, заключения, списка литературы.

По результатам выполнения данной работы можно сделать следующие выводы: Аудиторская проверка планировалась и проводилась таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Макском Электро» не имеет существенных искажений в части учета с персоналом организации по прочим операциям. Аудиторская проверка проводилась с целью подтверждения правильности и своевременности отражения в первичных документах и учетных регистрах операций по учету расчетов с персоналом организации по прочим операциям за 2016 г. При проведении аудиторской проверки учета расчетов с с персоналом организации по прочим операциям были выявлены незначительные нарушения организации учета на данном участке: отсутствие графика документооборота по счету 68. Бухгалтерский учет в ООО «Макском Электро» ведется в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Российской Федерации, обеспечивает сплошное, непрерывное, полное, документально обоснованное и взаимосвязанное отражение и контроль хозяйственных операций. Проводка по начислению налога на имущество организациибудет выглядеть так: При отнесении затрат на прочие расходы: Дт 91 Кт 68. При отнесении на расходы по обычному виду деятельности: Дт 20 (23, 25, 26) Кт 68, если деятельность предприятия не связана с торговлей; Дт 44 Кт 68 для торговых организаций. Начисление налога проводится ежеквартально, если соответствующим региональным законодательством не отменен отчетный период (п. 3 ст. 379 НК РФ). По результатам аудита расчетов с персоналом организации по прочим операциям в ООО «Макском Электро» за 2016 г. выдано аудиторское заключение не влияющее на достоверность отчетности.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // СЗ РФ. 2000. № 32. 3. Бабаев Ю.А., Петров А.М., Макарова Л.Г. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов [текст] / М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2011.-587 с. 4. Генкин, Б. М. Экономика и социология труда: Учебник для вузов [текст] / Б. М. Генкин.- 7-е изд., доп. - М.: Норма, 2007. - 448 с. 5. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие [текст] / ИД ФБК-ПРЕСС, 1999.- 544 с. 6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник [текст] / М.: ИНФРА-М, 2007. — 592 с. 7. Макарова Л.Г., Ковина А.К. Разработка информационно-методического обеспечения аудита приобретения основных средств, 2016 8. Аудит. Учебное пособие [Текст]: – М.: Окей-книга, 2015. – 126 с. 9. Аудит. Практикум. Учебное пособие [Текст]: – М.: Юрайт, 2014. – 464 с. – 10. Аудит. Доктрина и практика. Учебник/Под ред. Н.А. Казаковой [Текст]: – М.: Юрайт, 2015. – 400 с. 11. Аудит. Учебник/Под ред. Т.М. Рогуленко. [Текст]: – М.: Юрайт, 2014. – 544 с. – ISBN 978-5-9916-2877-8 12. В.М. Лемеш Проверка и аудит/В.М. Лемеш. [Текст]: – М.: Издательство Гревцова, 2014. – 272 с. 13. Герасимова Л.Н. Проф значения и этика бухгалтеров и аудиторов. Учебник/Л.Н. Герасимова [Текст]: – М.: Юрайт, 2015. – 318 с. 14. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит. Учебное пособие/И.М. Дмитриева [Текст]: – М.: Юрайт, 2015. – 306 с. 15. Ерофеева В.А. Аудит. Учебное пособие/В.А. Ерофеева [Текст]: – М.: Юрайт, 2015. – 640 с. 16. Ерофеева В.А. Аудит. Короткий направление лекций/В.А. Ерофеева [Текст]: – М.: Юрайт, 2015. – 208 с. 17. Карагод В. С. Аудит. Доктрина и практика. Учебник/В. С. Карагод. [Текст]: – М.: Юрайт, 2015. – 672 с. 18. Лебедева Е.М. Аудит. Практикум. Учебное пособие/Е.М. Лебедева [Текст]: – М.: Академия, 2015. – 176 с. 19. Лебедева Е.М. Аудит. Учебник/Е.М. Лебедева [Текст]: – М.: Академия, 2014. – 176 с. 20. Международные стереотипы аудита/Под ред. Ж.А. Кеворковой [Текст]: – М.: Юрайт, 2015. – 464 с. 21. Рогуленко Т.М. Аудит. Учебник/Т.М. Рогуленко [Текст]: – М.: КноРус, 2015. – 432 с. – ISBN 978-5-406-03629-7 22. Рогуленко Т.М. Почвы аудита/Т.М. Рогуленко [Текст]: – М.: Флинта, 2014. – 672 с. 23. Савин А.А. Аудит/А.А. Савин [Текст]: – М.: Инфра-М, 2014. -512 с. 24. Федоренко И.В. Аудит/И.В. Федоренко [Текст]: – М.: Инфра-М, 2014. – 272 с.