Роль федеральных налогов в формировании бюджетов разных уровней

Налоги представляют собой обязательные платежи физических и юридических лиц в пользу государства, осуществляемые на условиях безвозмездности. Налоги возникли несколько столетий назадипри этом на всем протяжении своего существования они выполняли ряд функций, основной из которых являлась фискальная, представляющая собой сбор средств с целью формирования государственного бюджета. Изменения политического строя, экономические преобразования, развитие научно-технического прогрессаи другие факторы оказывали значительное влияниена количество, виды и структуру налогов, однако их главная функция на протяжении всего времени являлась неизменной. В современном цивилизованном обществе налоги также представляют собой основнуюформудоходов государства. С целью эффективного функционирования государству необходимы средства, а потому для любого государства является актуальной проблема разработки эффективной налоговой системы и повышения сбора налогов в бюджет. Решение данных проблем невозможно без постоянного отслеживания налоговых поступления и определения их роли в формировании бюджета. Проблема формирования государственного бюджета за счёт налоговых поступлений актуальная и для РоссийскойФедерации. В настоящее время налоговая система Российской Федерации представлена федеральными, региональными и местными налогами. При этом последние две категории налогов являются закрепленными, то есть формируют только бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты, соответственно. А вот рядфедеральных налогов, составляющих большинство в налоговой системе РФ,является разно уровневыми, то есть поступающими одновременно в несколько бюджетов разного уровня, основным из которых являетсянесомненно главный «кошелек» страны – государственный бюджет. Основной целью написания данной курсовой работы является определение роли федеральных налогов в формировании бюджетов разных уровней. Актуальность выбранной темы курсовой работы не вызывает сомненийпо ряду причин: 1) от правильного определения доли налоговых поступлений от федеральных налогов в бюджеты разных уровней напрямую зависит формирование доходной части бюджетов, а, следовательно, и расходная часть, направляемая на содержание государства, проведение экономических и социальных реформ и преобразований и другие цели; 2) контроль зарольюфедеральных налогов в формировании бюджетов разных уровнейдолжен позволить выявить направления оптимизации налоговой системы страны с целью более эффективного ее функционирования, заключающегося, с одной стороны, в росте налоговых поступлений в бюджеты всех уровней, а с другой, в не предотвращении предпринимательской активности и экономического роста в стране. Для достижения поставленной цели в процессе написания курсовой работы необходимо решить ряд ниже перечисленных задач: а) изучить нормативно-законодательные акты по вопросамсущности налоговой системы,в общем,и правовой природыфедеральных налогов,в частности; б) раскрытьсущность и рассмотреть основные элементы федеральных налогов; в) рассмотреть динамику поступлений федеральных налоговых в бюджеты разных уровней; г) предложить мероприятия по оптимизации роли федеральных налогов в формировании бюджетов разных уровней. Объектом курсовой работы являются налоговые доходы от поступлений федеральных налогом вбюджетовразных уровней, а предметом являются – федеральные налоги. Информационной базой для написания данной курсовой работы послужили: а) нормативно-законодательные акты; б) учебно-методическая литература и периодические источники; в) данные по собираемости налогов и сборов, представленные на официальном сайте Инспекции федеральной налоговой службы; в) собственные рассуждения и умозаключения. При написании курсовой работы были использованы методы сравнения, анализа, синтеза. Курсовая работа состоит их введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы.

Современная налоговая система Российской Федерации начала складываться в 1991 году, прошла довольно противоречивый путь развития и находится в данный момент на завершающей стадии своего формирования. Основным нормативным документом, регулирующим налоговую систему в Российской Федерации, является Налоговый Кодекс Российской Федерации. НК РФ определяет структуру налоговой системы. На современной этапе своего развития она включает в себя восемь федеральных, 3 региональных и два местных налога. Особенностью налоговой системы Российской Федерации является то, что вид налога (федеральный, региональный или местный) не влияет на конкретное направление этого налога. Так один и тот же налог может поступать в разных долях в два, а то и в три бюджета различного уровня. Несомненно, федеральные налоги играют ключевую роль в формировании бюджетов всех уровней: федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Основной целью написания данной курсовой работы являлосьопределение роли федеральных налогов в формировании бюджетов разных уровней. Все исследования были проведены в трех взаимосвязанныхглавах курсовой работы. В первой теоретической главе курсовой работы была дана характеристика налоговой системы РФ, раскрыты особенности установления налогов и подразделения их по уровню полномочий законодательных органов государственной власти, устанавливающих и регулирующих отдельные элементы налогов.Подробно представлена характеристика основных федеральных налогов, обеспечивающих наибольшие поступления в бюджет. Во второй аналитической главе курсовой работы была изучена роль федеральных налогов в формировании бюджетов всех уровней. Произведенный анализ позволил сделать следующие основные выводы: а) в 2006 – 2012гг. доля поступленийфедеральных налоговвконсолидированный бюджет РФ превышала 91%4 б) федеральные налоги практически в полном объеме составляют доходную часть федерального бюджета Российской Федерации; в) в 2006 – 2011 гг. доля поступлений федеральных налогов в бюджеты субъектов Федерациипревышала 38% и находилась на уровне 40-41%(исследование проведено на примере бюджета Омской области). При этомосновными федеральными налогами, формирующими региональный бюджет согласно отчёту об исполнении бюджета являлись: - налог на прибыль организаций; - налог на доходы физических лиц; г) в 2007 – 2011 гг. доля поступлений федеральных налогов в местный бюджет превышала 28%, наметилась тенденция к снижению данного показателя(исследование проведено на примере бюджет города Омска). Таким образомбыло установлено, что федеральные налоги играют ключевую роль в формировании бюджетов разных уровней. В третьей главе курсовой работы были предложены мероприятия по повышению собираемости федеральных налогов, а именно: 1) совершенствование методологии проведения камеральных и выездных налоговых проверок; 2) совершенствование налогового законодательства с целью устранения налоговых лазеек; 3) проведение мероприятий по повышению собираемости отдельных видов налогов. Внедрение всех вышеуказанных мероприятийдолжно способствоватьросту налоговых поступлений в бюджет, а, следовательно, и росту роли федеральных налогов в формировании различных бюджетов. В целом написание курсовой работы позволило расширить, систематизировать и углубить знания в области налогообложения.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая/ Консультант Плюс 2. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая / Консультант Плюс 3.Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05-01/13 от 19 января 2009г. О порядке зачисления НДФЛ в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации / Консультант Плюс 4.Александров, И. М. Налоги и налогообложение: Учебник.-8-е изд.,перераб. и доп. / И. М. Александров.- М.: ТК Дашков и К, 2012.- 318с. 5. Братухина,О. А. Методология, методика и практика исчисления налогов: Учебное пособие / О. А. Братухина.- М.: Феникс, 2012.- 312с. 6. Бюджетная стратегия на период до 2023 года (Проект) // Экономика и Жизнь, 24.10.2009 7. Зарипов, В.М. О методике проведения налоговых проверок / В.М. Зарипов//Налоговед, №11. - 2011. - С. 37-43 8.Евстигнеев,Е. Н.Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Е.Н. Евстигнеев.- М.: ИНФРА-М, 2011.- 456с. 9.Комментарий к налоговому кодексу РФ части первой (постатейный) / Под ред. С.Д. Шаталова.- М.: МЦФЭР, 2012.- 1018с. 10.Кузминов, Н.Н. Комментарий к части Второй налогового кодекса Российской Федерации / Н. Н. Кузьмин.- М., 2013. – 1068с. 11.Мандращенко,О. В.Налоги и налогообложение / о. В.Мандращенко.- М.: Дашков и К, 2012.-184с. 12. Налоги и налогообложение: учеб. пособие/ Под ред. И. А. Майбурова. – М.: Юнити- Дана, 2012. – 511с. 13.Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов/ Под ред. И. Т. Русаковой, В.А. Кашина. - М.: Финансы ЮНИТИ, 2010. – 406с. 14.Налоги и налоговое право. Учебное пособие/ Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Аивлитнкв-Пресс, 2012. – 328с. 15.Налоги и налогообложение: учебник/ Под ред. Г.Б. Поляка, А.Н. Романова.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.– 400с. 16. Налоги и налогообложение/ Под ред. М. В. Романовского.- СПб: Питер, 2011.- 496с. 17.Налоги и налогообложение/ Под ред. Д. Г. Черника.- М.: ИНФРА-М, 2012.-328с. 18.Налоги и налогообложение / Под ред. Д. Г. Черника.-М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2012.- 528с. 19.Налоговое право/ Под ред. С. Г. Пепеляева.- М.: Юристъ, 2013.- 568с. 20. Организация и методика проведения налоговых проверок.Учебник для бакалавров/ Под ред. Е. В. Ордынской, Л. С. Кириной.- М.:Юрайт,2013.- 624с. 21. Пансков, В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации; учебник / В. Г. Пансков. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 464с. 22. Черник, Д. Г.Налоги и налогообложение: учебник / Д. Г. Черник. - М.: МЦФЭР, 2013. – 528с. 23. Экономика Омской области / Википедия 24. http://www.nalog.ru/ 25. http://www.admomsk.ru/