Виды учёта и их особенности

В настоящее время с обязанностью вести учет доходов и расходов организации сталкивается каждая организация в нашей стране. Юридические лица и индивидуальные предприниматели формируют и раскрывать учетную политику при ведении финансово-хозяйственной деятельности, где в обязательном порядке описаны условия признания расходов и доходов как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогового учета, прописан метод принятия к учету расходов и доходов, указан метод начисления амортизации и амортизационной премии и др. При этом стоит учитывать, что учетная политика принимается отдельно для бухгалтерского учета, отдельно для налогового. Стоит осознанно подходить к принятию учетной политики предприятия, так как утвержденными в ней способами ведения бухгалтерского учета юридическое лицо будет руководствоваться на протяжении всего года. И если положения в учетной политики организации будут противоречить реалиям осуществления предпринимательской деятельности, то это может привести к негативным последствиям при проверке организации налоговыми органами РФ. То какой порядок и метод принятия доходов и расходов утвержден в учетной политике в конечном итоге напрямую влияет на формирование налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Стоит помнить, что существуют различия между налоговым и бухгалтерским учетом, принимать это во внимание при составлении налоговой и бухгалтерской отчетности и при представлении данных отчетностей в налоговые органы. Цель данной работы изучить виды учета и их особенности, а также определить, с какими ситуациями можно столкнуться при принятии доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Объектом исследования в курсовой работы является непосредственно виды учета доходов и расходов предприятия. В качестве предмета в курсовой работе выступают особенности учета доходов и расходов предприятия. В данной курсовой работе поставлены следующие задачи: - рассмотреть существующие виды учета доходов и расходов; - выявить особенности каждого вида учета; - рассмотреть принципы ведения каждого вида учета; - обозначить требования, установленные законодательством РФ, для каждого вида учета; - изучить для какого круга пользователей предназначены результаты того или иного вида учета; - рассмотреть методы принятия на учет доходов и расходов; - рассмотреть учет доходов и расходов для целей налогообложения; - рассмотреть возможность сближения налогового и бухгалтерского учетов, целесообразность их сближения; - обозначить разницу, возникающую при принятию к учету доходов и расходов при реализации товаров (работ, услуг), между налоговым и бухгалтерским учетом; - дать определение понятиям постоянный налоговый актив, постоянное налоговое обязательство, отложенный налоговый актив, отложенное налоговое обязательство; - продемонстрировать возникающие разницы между налоговым и бухгалтерским учетом на нескольких примерах. Теоретической базой исследования для написания данной работы послужило в первую очередь Налоговый кодекс Российской Федерации, Федеральный закон "О бухгалтерском учете" , Положение по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации», Положение по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации» Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (далее ПБУ 1/2008), Приказы МинФина России от 06.04.2015 N57н, от 28.04.2017 N69н, от 18.12.2012 N164н, др. А также ряд следующих отечественных авторов: Г.Ю. Касьянова, Алборов Р.А., Дмитриев И.М. Стоит сказать, что исследуемый в ходе написания курсовой работы вопрос достаточно широко раскрыт в трудах отечествееных ученых и экономистов. А различия в учете, возникающие из-за различных принципов и методов учета в налоговом и бухгалтерском учете, являются предметом споров экономистов уже последнее десятилете. В данной работе в основном использованы эмпирические методы исследования, то есть рассматривались существующие виды учета, их основные принципы и особенности, порядок принятия доходов и расходов организации для разных видов учета, цели каждого вида учета. Также во второй части работы произведено сравнение бухгалтерского и налогового учетов, с демонстрацией различий между данными видами учета в конкретных ситуациях. В результате проведенного исследования, можно понять какие требования предъявляются законодательством к каждому виду учета, алгоритм действия принятия доходов и расходов к учету как к бухгалтерскому, так и к налоговому, обозначить разницу между данными видами учета, а в дальнейшем данные знания можно применить в реальной ситуации. Таким образом, можно сказать, что практическая значимость курсовой работы очевидна. Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы.

В результате проведенного исследования в курсовой работе расссмотрены и проанализированы виды учета и их особенности, основные требования, предъявляемые к ведению бухгалтерского, налогового и управленческого учета, требования, предъявляемы к финансово-хозяйственным операциям как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, рассмотрены временные разницы, возникающие между налоговым и бухгалтерским учетом, как то амортизационная премия, нормирование раходов по определенным финансово-хозяйственным операциям, разницы взникающие при использовании того или иного метода учета. В первой главе курсовой работы: - рассмотрена законадательная база в отношении каждого вида учета; - проанализированы основные цели, принципы бухгалтерского, налогвого и управленческого учета; - изучены, особенности каждого из вида учета; - рассмотрены методы принятия расходов и доходов организации к учету; - установлено, кто является внутренним пользователем отчетности, а кто внешним; - рассмотрено какие виды учета и отчетности предназначены для внешних и внутренних пользователей, а какие исключительно для внутренних. Таким образом, основываясь на выше изложенной информации, можно сказать, что бухгалтерский учет является основой для налогового и управленческого учета, так основываясь именно на первичных учетных документах, данных бухгалтерских регистров ведется определенной степени налоговый учет и учет для целей управления. При этом ни для одного из видов учета не установлены жестко регламентированные формы налоговых регистров, имеются лишь рекомендации относительного данного вопроса. В связи с этим предприятие или индивидуальный предприниматель самостоятельно разрабатывает формы регистров и первичных документов, которые наиболее удобны для ведения выбранного им вида деятельности. С одной стороны – это дает определенный просто для деятельности, с другой не способствует формированию единообразности первичных документов. Во второй главе рассмотрены временные разницы, которые могут возникать из-за различий в принятии хозяйственных операций в налоговом и бухгалтерском учете. Установлено, что данные временные разницы могут быть как постоянными, так и временными. Постоянные, как и следует из их названия, не коррелируются с течением времени в отличие от временных разниц. Так как временные разницы возникают из-за различий в дате принятия на учет, то выделяют отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы. В практической части продемонстрированы три ситуации: применение различных методов учета (метода начисления и кассового метода), применение специального коэффициента при амортизации основного средства, находящегося в лизинге, а также пример с использование амортизационной премии. Практическая значимость проведенного исследования заключается в понимании различий между бухгалтерским, налоговым и управленческим учетом, понимании алгоритма признания доходов и расходов для целей бухгалтерского и налогового учета. В ходе работы получено представление о том, какие проводки должны быть осуществлены при той или иной ситуации, каким образом оформляется журнал хозяйственных операций, проанализирована последовательность действий бухгалтера организации.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая с учетом изменений, внесенных ФЗ от 29.07.2017 г. № 253-ФЗ, № 254 ФЗ. — М.: Издательство «Проспект», 2017г. —1072 стр.; 2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ.; 3. ПБУ "Расходы организации", утвержденное приказом Минфина РФ от 6 мая 1999г. № 33N; 4. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 106н; 5. Положение по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н; 6. ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № З3н; 7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, а также Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н; 8. Алексеева Г.И. и др. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА, 2013, - 720 стр.; 9. Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета. М.: АБАК, 2015 - 337 стр.; 10. Голикова, Е.И. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность: реформирование / Е.И. Голикова. - М.: ДиС, 2017. - 224 cтр.; 11. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие / И.М. Дмитриева. - М.: Юрайт, 2016. - 287 cтр.; 12. Захаров И.В., Калачева О.Н. Бухгалтерский учет и анализ. М.: ЮРАЙТ, 2015 - 423 с.; 13. Касьянова, Г.Ю. ГСМ: нормы расхода, бухгалтерский учет и налогообложение / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2016г. - 168 cтр.; 14. Касьянова, Г.Ю. Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2016г. - 820 cтр.; 15. Касьянова, Г.Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном: Самоучитель по формуле «три в одном»: бухучет + налоги + документооборот / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2016. - 728 cтр.; 16. Левкевич, М.М. Малый бизнес: учет и налогообложение: Учебное пособие / М.М. Левкевич. - М.: ИНФРА, 2013г. - 432 cтр.