Задание 1
При планировании аудита товарно-материальных запасов (далее – «запасы») клиента, аудитор устанавливает следующие аудиторские задачи из разных категорий утверждений руководства в отношении финансовой отчетности:
1. Запасы отражены надлежащим образом по наименьшей из себестоимости и чистой стоимости реализации.
2. Запасы, включенные в балансовый отчет, имеются в наличии на складе на дату составления балансового отчета.
3. Количества запасов включают все сырье и материалы, готовую продукцию, незавершенное производство, имеющиеся в наличии.
4. Наличие заложенных запасов надлежащим образом раскрыто в примечаниях к финансовой отчетности.
5. Клиент владеет законным правом собственности в отношении запасов.
6. Запасы включают все статьи, приобретенные компанией и находящиеся в пути на дату балансового отчета и которые были отправлены покупателям на консигнацию.
7. Запасы, полученные по консигнации от поставщиков, не включены в запасы.
8. В инвентаризационной ведомости надлежащим образом отражаются количество и цены, поведен итог, и итог согласуется с сальдо запасов в главной книге.
9. Залежалые товары, включенные в запасы, идентифицированы надлежащим образом и отражают правильную цену.
10. Запасы правильно классифицированы в балансовом отчете в качестве текущих активов.
Требуется: Определить цели аудита (утверждение) для статьи «Запасы» и указать основные тесты по существу относительно каждой статьи.
Задача 2. В начале января 2019 года предприятие купило оборудование за 1000000 тенге, включая возмещаемые налоги на покупку в размере 120000 тенге. Цена покупки финансировалась ссудой в размере 605000 тенге (включая комиссионные за предоставление ссуды в размере 15000 тенге). Оборудование выступило обеспечением по ссуде.
В январе 2019 года предприятие понесло затраты в размере 20000 тенге за транспортировку оборудования и 100000 тенге на монтаж оборудования на участке. В конце 10-летнего срока полезного использования оборудования предприятие обязано демонтировать оборудование и восстановить участок, на котором построен завод. Стоимость демонтажа и восстановление окружающей среды оценивается в 250000 тенге. Эффективная процентная ставка для данной компании 10%.
В январе 2019года инженер предприятия понес следующие затраты на модификацию оборудования, чтобы оно могла использоваться в производстве продукции: материалы – 50000 тенге; оплата труда 65000 тенге; амортизация основных средств, использованных для модификации – 15000 тенге.
В феврале 2019 года производственный персонал предприятия проходил обучение эксплуатации оборудования. Затраты на обучение составили 100000 тенге. В феврале 2019 года персонал предприятия протестировал оборудование, в результате чего были понесены следующие затраты:
- материалы на сумму 34000 тенге (при этом получен доход 5000 тенге от продажи пробного образца);
- оплата труда -20000 тенге.
Оборудование было готово к эксплуатации 1 марта 2019 года. Однако по причине низкого объема заказов на начальном этапе производства предприятие понесло убытки в размере 45000 тенге от эксплуатации оборудования в течении марта. Впоследствии оборудование стало рентабельным.
Требуется: Все вышеперечисленные затраты бухгалтер компании включила в первоначальную стоимость оборудования. Оцените правильность оценки первоначальной стоимости оборудования и подсчитайте сумму искажения. Для решения используйте следующую форму таблицы: