Институт ареста в налоговом законодательстве

Актуальность темы курсовой работы. Налоговые правоотношения представляют собой широкий круг субъектов, которые обеспечивают существование государства за счет пополнения государственного бюджета. Исходя от интересов всего общества, а также в целях соблюдения и защиты прав и свобод человека, обоснованно проводят социальную, экономическую инвестиционную, правоохранительную и другие разновидности политик, осуществление которых в свою очередь обеспечивается взимаемыми налогами и сборами. Обеспечение всестороннего регулирования налоговых отношений, в том числе последствия, которые возникают в таких отношениях, обладают ключевым значением по отношению ко всем вовлеченным субъектам, потому как влияют на ключевой ресурс их существования – материальную составляющую, которая выражена в денежном эквиватенте. Степень научной проработанности темы: тема настоящего исследования, научной литературы недостаточно, чтобы всесторонне понять её. Так как большая часть работы посвящена единому методу, реализации налогового ареста или общему краткому анализу всех обеспечительных мер в целом. Теоретическую основу работы составляют труды таких ученых, как А.Н. Козырина, С.А. Ядрихинского, А.В. Демина и другие. Цель курсовой работы заключается в анализе института ареста имущества в налоговом праве. Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:  Изучить теоретические основы ареста имущества как способа обеспечения исполнения налоговой обязанности  Определить понятие ареста имущества и его правовая природа  Рассмотреть порядок наложения ареста на имущество налогоплательщика  Проанализировать арест имущества как способ обеспечения в налоговом праве  Изучить особенности применения ареста имущества в сравнении с другими способами обеспечения  Рассмотреть проблемы обеспечения исполнения налоговой обязанности при применении ареста имущества Объектом исследования являются общественные отношения, возникающие в связи с применением мер по обеспечению исполнения налогового обязательства, например, по наложению ареста на имущество налогоплательщика. Предметом исследования стал анализ налогового законодательства, законодательства о налогах и сборах, а также судебная практика и отечественная доктрина налогового права. Теоретическая значимость работы заключается в комплексном изучении имеющегося теоретического материала и проведении исследований по данной теме. Анализ реализации сделанных нами выводов может стать основой для дальнейших исследований с другими молодыми учеными, а также самостоятельных предложений по совершенствованию законодательства, реализации программы реформирования нормативных правовых актов, а также тематики научных конференций, круглых столов и конференций. Практическая значимость работы заключается в том, что в данной работе приводятся положения, регулирующие арест в налоговом праве, в одном месте, что позволяет обобщить информацию об этом институте права. При выполнении данной работы были использованы такие методы, как анализ, дедукция, индукция, сравнительно-правовой метод. Структура данной работы состоит из введения, двух глав, включающих в себя четыре параграфа, заключения и списка использованных источников.

Наложение ареста на имущество как способ обеспечения исполнения налоговых обязанностей по выполнению финансовых функций государственных налоговых органов, и является одним из часто встречающихся обеспечивающих мер. Задача изъятия имущества налоговым законодательством в целях обеспечения фискальных потребностей государства. Налоги составляют большую часть доходов государственной казны, что является причиной пристального внимания к государству в лице налоговых органов, к исполнению налоговых обязанностей. На сегодняшний день существует ряд пробелов в законодательстве, что позволяет налоговым органам толковать закон по своему усмотрению. Российское налоговое законодательство кроме ареста имущества, выделяет и другие обеспечительные меры. В данной работе также были рассмотрены некоторые из них, а именно залог, банковские гарантии, приостановление операций по счету, в том аспекте, в котором они показывают свою сущность и отличия от ареста. Арест имущества возникает в случае неисполнения налогоплательщиком налоговой обязанности по уплате налогов в казну государства. При этом последний также следит за балансом частных интересов, компенсацией неправомерных действий своих делегатов в лице налоговых органов. Применение этого метода для подтверждения обусловлено спецификой ставок в интересах общества, государства человека, налоговых органов и личных интересов налогоплательщиков в отношении ограничений регулирования недвижимости. Этот вопрос имеет большое значение и актуальность для развития права и стабильности государства, и это тоже социальный аспект. Наложение ареста на имущество, способ обеспечения исполнения налогового обязательства, который доступен всем юридическим лицам и организациям, то есть означает, что любое изменение в направлении государства в отношении его положений, безусловно, затронет эти субъекты. Например, в случае нарушения личных интересов юридических лиц или жесткого и быстрого правила, регулирующего наложение ареста на имущество, юридическое лицо прекращает свое существование или переходит в другие юрисдикции. Исследование также выявило "пробелы" в процессе оценки стоимости арестованного имущества, и не является исчерпывающим перечнем имущества, подлежащего аресту. Проблемы оценивания арестуемого имущества также остаются не до конца разработанными в налоговом праве Российской Федерации.

Нормативно-правовые акты: 1. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019) // "Российская газета", N 238-239, 08.12.1994. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ // Российская газета, 1998 г. № 148-149. 3. Приказ Генпрокуратуры России от 22.03.2010 N 122 (ред. от 01.04.2014) // опубликован в издании "Законность", N 6, 2010. 4. Письмо Генпрокуратуры России от 06.07.2017 N 40-09-2017 "Об аресте имущества налогоплательщиков". Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс». 5. Приказ ФНС России от 13.02.2017 N ММВ-7-8/179@ (ред. от 04.04.2018) (Зарегистрировано в Минюсте России 15.03.2017 N 45958) // Изменения, внесенные Приказом ФНС России от 04.04.2018 N ММВ-7-8/189@ // Первоначальный текст документа опубликован в издании Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru 16.03.2017. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс». 6. Письмо Минфина России от 31.07.2017 N 03-02-07/1/48534 // Номер в ИБ 170849. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс». 7. Письмо Генпрокуратуры России от 06.07.2017 N 40-09-2017 "Об аресте имущества налогоплательщиков" Материалы судебной практики: 8. Определение Конституционного Суда РФ от 27 декабря 2005 г. N 503-О // «Вестник Конституционного Суда РФ» 2006, № 2. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс». 9. Определение Конституционного Суда РФ от 7 ноября 2008 г. N 1049-О-О // "Вестник Конституционного Суда РФ" 2009, №2. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс». 10. Определение Верховного Суда РФ от 07.11.2017 N 306-КГ17-16174 по делу N А06-6915/2016. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс». 11. Постановление Конституционного Суда РФ от 14.07.2005 N 9-П // "Российская газета", N 159, 22.07.2005 (опубликован без Особых мнений). П.2. 12. Постановление ФАС Уральского округа от 02.09.2008 N Ф09-6263/08-С3 по делу N А07-16427/2007. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс». 13. Постановление ФАС Уральского округа от 02.07.2009 N Ф09-4454/09-С2 по делу N А76-25836/2008-54-825/23. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс». 14. Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 26.12.2016 N Ф06-16452/2016 по делу N А06-274/2016. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс». 15. Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 27.02.2017 N Ф09-466/17 по делу N А60-35165/2016. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс». Специальная литература: 16. Авдеев Л.П. Арест имущества должников – как мера пополнения бюджета. М.: Проспект, 2015. С. 215 17. Козырин А. Н. Комментарий первой части Налогового кодекса Российской Федерации". Спб.:Некст, 2017. С.279 18. Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое право России: Общая часть: учебник / отв. ред. Н.А. Шевелева. М.Статут, 2015. С. 490 19. Пепеляев С. Г. О налоговых правоотношениях // Налоговый эксперт. 2015. 25 июня 20. Прохоров Е. В. Теория налоговых обязательств. М.: Юрист, 2019. С. 83 21. Федотов П. Н. Арест имущества в налоговых правоотношениях: правовые проблемы // Современное право. 2014. 27 февраля 22. Шаповалов М.А. Налоговое право России. М.: Проспект, 2016. С. 254 23. Ядрихинский С. А. Механизм обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов: проблемы теории и практики / отв. ред. Е.Ю. Грачева. М.: НОРМА, ИНФРА-М, 2015. С. 144