Учёт и анализ дебиторской и кредиторской задолженности

В современных экономических условиях каждая организация в обязательном порядке будет иметь как дебиторскую задолженность, так и кредиторскую. При этом руководство компании должно в обязательном порядке следить за масштабами дебиторской и кредиторской задолженности. Ведь очевидно, что слишком большой объем кредиторской задолженности может создать угрозу существованию компании. Но в то же время слишком большой объем дебиторской задолженности свидетельствует о том, что компания неэффективно выбирает контрагентов, что также сопряжено с угрозами появления финансовых (кассовых) разрывов для фирмы.

. Поэтому корректный учет дебиторской и кредиторской задолженности так же важен, как поиск источников роста для бизнеса. Недостаток внимания со стороны фирмы данному вопросу способен привести компанию, к примеру, к парадоксальной ситуации: компания успешно работает, у нее много заказов, но денежных средств в распоряжении у фирмы не хватает даже на выплату заработной платы. Объясняется парадокс слишком высокой дебиторской задолженностью: выбранные контрагенты не хотят сразу оплачивать (а то и вовсе отказываются оплачивать) выполненную работу. Актуальность выбранной темы обоснована тем, что динамика постоянного изменения величины дебиторской и кредиторской задолженности, их состав и структура в бухгалтерском балансе, и качество, а также влияние интенсивности их уменьшения или увеличения оказывают значимое и интенсивное влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, так же, на финансовое состояние предприятия. Актуальные направления анализа дебиторской и кредиторской задолженности в организациях рассматривали такие ученые, как Блинов О. А., Лаврищева Ю. А., Каримова Р. А., Климова Н. В., Ковалев В. В., Коровина Л.Н., Кобякова С.К. Несмотря на большое разнообразие исследований в данной области, анализ дебиторской и кредиторской задолженности в организациях на сегодняшний момент остается наиболее актуальными, и требуют дальнейшего изучения и разработок. Целью работы является изучения учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности на примере ОАО «Тюльковское». Для достижения вышеизложенной цели, в работе поставлены следующие задачи: - определить сущность, структуру и виды дебиторской задолженности; - изучить понятие и виды кредиторской задолженности; - рассмотреть основы и принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности; - изучить методику анализа дебиторской и кредиторской задолженности; - представить общую характеристику ОАО «Тюльковское»; - исследовать учет дебиторской и кредиторской задолженности в ОАО «Тюльковское»; - проанализировать состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Тюльковское»; - оценить относительные показатели дебиторской и кредиторской задолженности. Объектом данной работы является ОАО «Тюльковское». А ее предметом – процессы, связанные с учетом и анализом дебиторской и кредиторской задолженности в ОАО «Тюльковское». При исследовании использованы следующие методы: изучение и анализ литературных источников, сравнение, анализ, математическая обработка данных и графическое представление результатов, методы экономического анализа: чтение отчетности, горизонтальный (динамический) анализ, вертикальный (структурный) анализ. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы.

Дебиторской задолженностью называют обязательство компаний (учреждений) согласно платежам этому предприятию. Дебиторская задолженность - это сумма обязанностей (материальных условий), что причитается предприятию (компании, фирмы) со стороны прочих компаний (контор либо людей), представляющих их должниками, дебиторами, что отвечает равно как интернациональным, так и отечественным образцам бухгалтерского учёта. Понятие «кредиторская задолженность» рассматривают как задолженность субъекта (например, физического лица или компании) перед другими лицами, которую данный субъект вынужден погасить. К кредиторским обязательствам можно свободно отнести задолженность перед банковскими учреждениями по оплате, полученной от них, ссуды (краткосрочной и долгосрочной). На практике фирмы нередко большее внимание уделяют учету дебиторской задолженности, чем учету кредиторской задолженности. Причина проста: дебиторская задолженность - это актив компании, то, что может улучшить ее финансовые результаты. Кредиторская задолженность же, наоборот, обязательство, поэтому, чем дольше его не приходится исполнять, тем лучше для текущей деятельности предприятия. Такой подход в корне неверный. Поскольку, наличие слишком больших объемов кредиторской задолженности - это всегда признак финансовых проблем в компании, который не сможет не заметить потенциальный инвестор. А недостаток внимания к учету кредиторской задолженности может привести к отсутствию у компании понимания динамики просроченной задолженности, что неизбежно вызовет споры с налоговыми органами при проверке и соответствующие доначисления. Бухгалтерская служба каждой успешной компании должна уделять высокое внимание ведению корректного учета дебиторской и кредиторской задолженности. Из корректного учета дебиторской и кредиторской задолженности складывается общая финансовая устойчивость компании на рынке, ее привлекательность для инвесторов. Поэтому важно своевременно отслеживать состояние дебиторской и кредиторской задолженности, и если какая-либо задолженность попадет в состав просроченной, ее следует списать, не забыв при этом о правилах документального оформления операций по списанию. Методы анализа дебиторской и кредиторской задолженности включают разнообразные процедуры и исследования, позволяющие не только диагностировать и оценить уровень, динамику, структуру долгов фирмы, но и выработать эффективные управленческие решения. Регулярный анализ долгов позволяет своевременно влиять на уровень платежеспособности и финансовое положение фирмы в целом, формировать кредитную политику, подбирать оптимальные условия хоздоговоров для контрагентов и решать иные задачи. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Тюльковское», показал, что в организации наблюдается превышение кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью, что говорит о неустойчивом и нестабильном финансовом состоянии предприятия. В данном случае, весомым действием будет считаться, необходимость ежеквартально отслеживать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности и прикладывать все эффективно-значимые усилия для её снижения. Следует поэтапно и внимательно анализировать и рассчитываться с кредиторами, планомерно, и в установленные сроки возвращать им долги, в противном случае предприятие потеряет доверие своих постоянных поставщиков, что может сказаться на деловой репутации, банков и других кредиторов, получение высоких по сумме штрафных санкций по расчетам с контрагентами.

1. Гражданский кодекс РФ (ч. 1) от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ // Правовая система «Консультант-Плюс» [Электронный ресурс]. – М.,2019. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/. 2. Гражданский кодекс РФ (ч. 2) от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ // Правовая система «Консультант-Плюс» [Электронный ресурс]. – М.,2019. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/. 3. Налоговый кодекс РФ (ч. 2) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ // Правовая система «Консультант-Плюс» [Электронный ресурс]. – М., 2018. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/. 4. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ // Правовая система «Консультант-Плюс» [Электронный ресурс]. – М.,2019. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/. 5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н. [Электронный ресурс]. – М., 2019. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/. 6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) . Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н . [Электронный ресурс]. – М., 2019. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/. 7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Приказ Минфина РФ от 06.07.199 №43н. [Электронный ресурс]. – М.,2019. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/. 8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99». Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н. [Электронный ресурс]. – М.,2019. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/. 9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н. [Электронный ресурс]. – М.,2019. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/. 10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н. [Электронный ресурс]. – М.,2019. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/. 11. Приказ Министерства Финансов РФ «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007) от 27.12.2007 г. № 153н; [Электронный ресурс]. – М.,2019. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/. 12. Приказ Минфина России от 09.06.2001 № 44н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01). [Электронный ресурс]. – М.,2019. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/. 13. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержден приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н. [Электронный ресурс]. – М.,2019. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/. 14. Анализ финансовой отчетности: Учебник/Под ред. М.А. Вахрушиной. - 2-e изд.-М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2018. - 431 с. 15. Блинов, О. А., Лаврищева, Ю. А. Актуальные вопросы организации учёта дебиторской и кредиторской задолженности // Научно-методический электронный журнал «Концепт». – 2015. – Т. 13. – С. 3156–3160. 16. Бодур, А.И. Финансовый анализ дебиторской и кредиторской задолженности, значение и методика // Политика, экономика и инновации. 2017. - №4. – С. 1 - 3. 17. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник / В.Б. Ивашкевич. - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2019. - 448 с. 18. Войтоловский, Н. В. Комплексный экономический анализ: учебник СПб.:Питер. 2018. - 256 с. 19. Гужавина, Н. А. К вопросу о дебиторской и кредиторской задолженности // Молодой ученый. - 2017. - №12. - С. 270-273. 20. Ефимова, О. В. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие.М.: Омега-Л, 2017. - 388 с. 21. Каримова, Р. А. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Молодой ученый. - 2015. - №10. - С. 690-692. 22. Кирьянова, З. В. Анализ финансовой отчетности. - М.: Юрайт, - 2018.- 432 с. 23. Ковалев, В. В. Анализ баланса, или Как понимать баланс: учеб. пособие,3-е изд.М.:Проспект.2019. - 783 с. 24. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / М.В. Косолапова, В.А. Свободин. М.: Дашков и К, 2018. - 247 с. 25. Коровина, Л.Н., Кобякова, С.К. К вопросу о дебиторской и кредиторской задолженности // Социально-экономические явления и процессы. 2018. №7 (053).- С. 78-82. 26. Практикум по анализу финансовой отчетности: учебн. пособие/Под ред. Т. А. Пожидаевой, Н. Ф. Щербаковой. М.:КноРус, 2017.-229 с. 27. Рабинович, А.М. Бухгалтерская отчетность коммерческой организации // Бухгалтерский учет. - 2014. - № 6 — С.110 — 114. 28. Савицкая, Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие.6-е изд., пер. и доп.М.: ИНФРА-М, 2015.-408 с. 29. Свиридов, Н. В. Комплексное исследование финансового состояния организаций//Финансовый вестник. – 2014. – №1. – С. 65. 30. Трухина Т. Г., Гурлева Е. А., Волченко А. М., Ильина А. В. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью хозяйствующего субъекта // Молодой ученый. — 2017. — №5. — С. 247-250. 31. Шеремет, А. Д. Теория экономического анализа. М.:Инфра-М, 2018.- 352 с. 32. Широбоков, В. Г. Бухгалтерский финансовый учет / В.Г. Широбоков, З.М. Грибанова, А.А. Грибанов. - М.: КноРус, 2020. - 672 c.